自序

我為什么寫《馴龍記》？

2003年某個(gè)風(fēng)雨如晦的下午，我接到摩托羅拉人力資源部打來(lái)的電話，他們說(shuō)想請(qǐng)我過(guò)去談?wù)?。在不久前，我剛剛投了?jiǎn)歷，應(yīng)聘該公司亞洲結(jié)算中心應(yīng)付賬款會(huì)計(jì)的職位。出于對(duì)摩托羅拉的尊重，我還認(rèn)真地做了一些面試準(zhǔn)備，比如請(qǐng)?jiān)谀ν辛_拉任職的師兄喝一杯。不過(guò)飯后我微微有點(diǎn)惆悵，覺(jué)得浪費(fèi)了一個(gè)禮拜的生活費(fèi)，因?yàn)檫@份工作沒(méi)什么好說(shuō)的，我日常從事的和該職位從字面描述上的理解相差不多。大體來(lái)說(shuō)，我每天需要處理該公司全球所有應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)的三十幾分之一……其他部分呢？當(dāng)然由另外三十幾位有為青年平均分配完成。

面試結(jié)果有點(diǎn)峰回路轉(zhuǎn)，話說(shuō)面試我的乃是一位印度“大神”，后來(lái)得知，此公乃是亞洲結(jié)算中心的領(lǐng)頭人。面試進(jìn)行得開(kāi)門見(jiàn)山，寒暄后的第一個(gè)問(wèn)題就是：看你骨骼清奇，乃是做苦力的奇才，不知道愿不愿意做×××項(xiàng)目？即便我曾經(jīng)跟著VOA（The Voice of America，美國(guó)之音）苦練過(guò)英文聽(tīng)力，但也沒(méi)聽(tīng)懂這是個(gè)什么項(xiàng)目，搖頭是肯定拿不到offer的，所以只好神色尷尬地點(diǎn)頭。印度人開(kāi)心地說(shuō)了句“Good! ”便繼續(xù)講了下去，聽(tīng)到最后我隱約明白了點(diǎn)，這個(gè)項(xiàng)目好像和內(nèi)部控制有關(guān)。

想必諸位已經(jīng)猜到了，這個(gè)項(xiàng)目就是大名鼎鼎的《薩班斯-奧克斯利法案》第404條款遵循項(xiàng)目，也是我第一次正式接觸與企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)的咨詢項(xiàng)目。2002年7月美國(guó)國(guó)會(huì)通過(guò)《薩班斯-奧克斯利法案》（簡(jiǎn)稱《SOX法案》《薩班斯法案》）后，作為加速申報(bào)人，摩托羅拉是第一批完成《SOX法案》第404條款遵循的跨國(guó)企業(yè)。機(jī)緣使然，我勉強(qiáng)成為中國(guó)第一批從事內(nèi)部控制工作的專業(yè)人員。

往后的歲月難忘而綿長(zhǎng)，這十幾年來(lái)我大概為一百多家企業(yè)提供過(guò)各種類型的和內(nèi)部控制或風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的咨詢服務(wù)。2013年年初，我還有幸全程領(lǐng)導(dǎo)和參與了國(guó)家電網(wǎng)公司的內(nèi)控體系搭建項(xiàng)目，斯為盛事，與有榮焉。

在過(guò)去的幾年中，我陸陸續(xù)續(xù)地寫了幾本關(guān)于財(cái)務(wù)知識(shí)普及型的小書，主題分別涉及基礎(chǔ)財(cái)務(wù)知識(shí)、成本會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)報(bào)表基礎(chǔ)、財(cái)務(wù)報(bào)表的分析與并購(gòu)、上市相關(guān)的資本財(cái)務(wù)等。但是我一直沒(méi)有勇氣觸及內(nèi)控這個(gè)題目，這里面有兩層顧慮：第一，以何種體例來(lái)表達(dá)內(nèi)控一直沒(méi)有想好，寫深了讀者讀起來(lái)犯困，寫淺了又缺乏現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)意義；第二，自己越熟悉、平日里越自信的題目，想到要寫出來(lái)，反而不由自主地心虛。躊躇了兩年，我現(xiàn)在總算過(guò)了心理這一關(guān)，給自己鼓了鼓勇氣，覺(jué)得不管水平高低，至少可以延續(xù)牛角包的體例來(lái)搭建起一個(gè)簡(jiǎn)單的關(guān)于企業(yè)內(nèi)控的知識(shí)框架。讀到這本小書的諸君，如果對(duì)內(nèi)部控制還感興趣，那么歡迎延伸和展開(kāi)閱讀。

我的策劃大俠兄曾問(wèn)過(guò)我這幾本小書之間的內(nèi)在關(guān)系，彼時(shí)我剛體檢完，便現(xiàn)躉現(xiàn)賣舉個(gè)例子：你剛剛做了一個(gè)“肝腎脂全”的血液檢驗(yàn)，檢驗(yàn)單就像財(cái)務(wù)報(bào)表?！稌?huì)計(jì)輕松入門》講的是這張檢驗(yàn)單的構(gòu)成元素，比如什么叫甘油三酯，何為血糖和尿酸，以及這張檢驗(yàn)單的大致構(gòu)成和摘要；《財(cái)務(wù)報(bào)表看得懂》講的則是如果血糖高于5.2mol/L代表著什么，高密度脂蛋白低于0.93mol/L又代表什么，尿酸達(dá)到什么樣的指標(biāo)才算是身體狀況良好，它所解決的是報(bào)表內(nèi)信息質(zhì)量的問(wèn)題；《融資那些事兒》講的則是另一個(gè)層面，即如果打算出去找工作，那么就手里的這張檢驗(yàn)單，你能找一份什么樣的工作，這本書解決的是報(bào)表對(duì)運(yùn)營(yíng)的現(xiàn)實(shí)影響及資本對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的左右；《馴龍記》講的則是這張檢驗(yàn)單背后的邏輯，如果你早早樹立了健康意識(shí)，對(duì)自己的身體狀況有客觀而全面的認(rèn)知，每天鍛煉、飲食清淡、早睡早起、限酒戒煙，那么這張檢驗(yàn)單所呈現(xiàn)出來(lái)的氣象自然是主動(dòng)、健康、積極、清爽，這本書解決的是報(bào)表背后治理結(jié)構(gòu)和控制的問(wèn)題。

這本小書是《牛角包一樣的會(huì)計(jì)》系列中的第四本，它有一個(gè)自己的名字《馴龍記》。我把企業(yè)的運(yùn)營(yíng)目標(biāo)和可能遇到的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)比作飛龍，有時(shí)飛龍?jiān)谔?，有時(shí)見(jiàn)龍?jiān)谔?，有時(shí)亢龍有悔，有時(shí)神龍擺尾。對(duì)于企業(yè)的管理者來(lái)說(shuō)，如果長(zhǎng)纓在手，根據(jù)管理需求制定相應(yīng)的策略，對(duì)飛龍加以引導(dǎo)性地馴服與合理化地控制才是建功百世的經(jīng)營(yíng)王道。