考點(diǎn)八  所得稅的主要特點(diǎn)  

1.稅負(fù)相對(duì)比較公平。比較符合“量能負(fù)擔(dān)”原則。

2.所得稅類(lèi)以納稅人的應(yīng)稅所得額為依據(jù)，屬于單環(huán)節(jié)征收，不存在重復(fù)征稅問(wèn)題；應(yīng)稅所得額不構(gòu)成商品價(jià)格的追加，也不易轉(zhuǎn)嫁，不會(huì)影響商品的相對(duì)價(jià)格。

3.稅源可靠，收入具有彈性。

考點(diǎn)九  企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織，就其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。

1．納稅人。在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的一切企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱(chēng)企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人。為避免重復(fù)征稅，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法。

2．稅率。企業(yè)所得稅稅率為25％。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為20％。

3．應(yīng)納稅所得額的計(jì)算。企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

4．應(yīng)納稅額的計(jì)算。企業(yè)應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減除依照企業(yè)所得稅法關(guān)于稅收優(yōu)惠規(guī)定減免和抵免稅額后的余額，為應(yīng)納稅額。

5．征收管理。除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)，但登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。

考點(diǎn)十  個(gè)人所得稅

個(gè)人所得稅，是對(duì)個(gè)人的所得征收的一種稅。我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅采取分類(lèi)征收制度。

1．納稅人。個(gè)人所得稅的納稅人，分為居民納稅人和非居民納稅人兩種情況。居民納稅人是在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在中國(guó)境內(nèi)居住滿(mǎn)一年的個(gè)人，其取得的境內(nèi)境外所得，都要向我國(guó)政府繳納個(gè)人所得稅。非居民納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)沒(méi)有住所又不居住，或無(wú)住所且居住不滿(mǎn)一年的個(gè)人，對(duì)其僅就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，向我國(guó)政府繳納個(gè)人所得稅。

2．課稅對(duì)象。個(gè)人所得稅的課稅對(duì)象共有11項(xiàng)，包括工資薪金所得；個(gè)體工商戶(hù)(包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得等。

3．稅率。個(gè)人所得稅根據(jù)所得類(lèi)別不同，分別實(shí)行超額累進(jìn)稅率和比例稅率。

4．計(jì)稅方法。個(gè)人所得稅計(jì)算公式為：