直接稅和間接稅之間的平衡關(guān)系在歷史的不同時(shí)期和不同國家都不盡相同。在14、15世紀(jì)，間接稅幾乎構(gòu)成了英國王室全部稅收收入，但到16世紀(jì)50年代，其占比僅為1/10。在16世紀(jì)中葉，間接稅占比只有5次超過50%，而在共和國時(shí)期，其占比僅為20%。直到18世紀(jì)50年代，間接稅的占比才回升到70%~80%。在19世紀(jì)上半葉，雖然關(guān)稅稅率持續(xù)下降，但這個(gè)比率沒有太大變化，自由主義理論主張的降低稅率能夠提高稅收的這一觀點(diǎn)得到了廣泛驗(yàn)證。而和平時(shí)期所得稅的引入，更證明了如果沒有直接稅，自由貿(mào)易政策也無法維持帝國主義的擴(kuò)張。

格萊斯通有個(gè)精妙的比喻，他稱直接稅和間接稅就如“一對漂亮的姐妹花，她們被引見給繁華的倫敦社交界，每個(gè)都妝奩豐厚” 。格萊斯通在他整個(gè)職業(yè)生涯中都夢想著廢除所得稅，但他自己也不得不承認(rèn)：“不管是否出于道義……還是作為財(cái)務(wù)大臣，我一直認(rèn)為對這對姐妹花應(yīng)致以同樣的敬意不僅是符合規(guī)范的，更是一種必要的職責(zé)?！钡谒麍?zhí)政期間，直接稅的收入占比一直處于相當(dāng)?shù)偷乃健?832年他進(jìn)入議會時(shí)，僅關(guān)稅和貨物稅就占了稅收總收入的70%，1875年，該占比仍為64%。直接稅的收入占比只是緩慢攀行，從1868年的1/3升至1910年的57%，1920年，一戰(zhàn)及后繼費(fèi)用將這個(gè)比率抬升至70%，直到1975年，這個(gè)比率才再次刷新，之后直接稅稅負(fù)開始下降，在行文之際，直接稅收入占英國財(cái)政收入的一半。

在舊政權(quán)時(shí)期，法國的直接稅占比較高，其稅收收入約為財(cái)政收入的41%，這個(gè)情況一直持續(xù)。到第一帝國末期，法國直接稅收入占比為43%。之后情況開始翻轉(zhuǎn)，這部分是由于那些靠測估來課征的稅收缺乏彈性。從1815年到1913年，直接稅占比持續(xù)下跌，從波旁王朝復(fù)辟時(shí)期的34%下降到第二帝國時(shí)期的24%，到一戰(zhàn)前夕，該比率為13%，而間接稅收入占比則從22%上升到55%。正如有人評價(jià)的那樣：“平等意義上的公正原則在法律上不斷被強(qiáng)化，但在現(xiàn)實(shí)中卻不斷被違背。”在兩次世界大戰(zhàn)的影響下，直接稅又有所恢復(fù)，1920~1945年，直接稅的收入占比從26%上升至52%，但在1950~1975年，該比率則為37%，1997年也同樣是這個(gè)數(shù)字。

雖然直接稅的高潮已經(jīng)過去，但是否已經(jīng)達(dá)到一種新的平衡狀態(tài)尚不清楚。普遍觀點(diǎn)認(rèn)為，英、美選民降低直接稅的意向自20世紀(jì)80年代之后開始減弱，此外還有觀點(diǎn)認(rèn)為英國選民如果覺得提高所得稅能夠改善公共服務(wù)，他們就愿意支付更多?，F(xiàn)實(shí)情況是，由于國際間技術(shù)移民的壁壘已經(jīng)消除，相應(yīng)的，國家間的稅收競爭也日趨激烈，因此20世紀(jì)70年代懲罰性的高邊際稅率也不太可能重現(xiàn)，但我們也不能說降低直接稅稅率，其稅收收入就不會增加。而對于非直接稅來講，它的優(yōu)勢在于征稅成本低，并且不容易引起人們反感。相比稅率為70%的所得稅，人們?yōu)榱艘?guī)避70%的煙草稅選擇移民的可能性更小。但另一方面，過高的間接稅會助長走私和黑色經(jīng)濟(jì)。所以現(xiàn)代財(cái)政部長應(yīng)該像格萊斯通一樣，對姐妹花致以同樣的敬意，雖然兩者對納稅人來說都沒有吸引力。