在當(dāng)前情況下，個(gè)稅征繳還要充分考慮社會(huì)保障制度的配套程度，關(guān)注普通民眾的“后顧之憂”。一般來(lái)說(shuō)，社會(huì)保障制度完善，起征點(diǎn)可以低一點(diǎn)，否則就應(yīng)該高一點(diǎn)。我國(guó)的社會(huì)保障制度如養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、教育、住房等改革雖然經(jīng)歷了較長(zhǎng)時(shí)間，但并未達(dá)到完善的程度，納稅人在教育、失業(yè)、就醫(yī)、住房這幾項(xiàng)主要的生活福利和服務(wù)方面，嚴(yán)重缺乏稅收調(diào)節(jié)所帶來(lái)的受惠感，在承受過(guò)高稅負(fù)的情況下并沒(méi)有得到更多的保障和福利。尤其工薪階層是個(gè)稅繳納的主體，納稅額最多，但由于收入來(lái)源單一，實(shí)行代扣代繳制度，合理避稅方式少，完稅率高，因此根據(jù)政府的財(cái)政權(quán)利與福利責(zé)任相對(duì)稱的原則，如果政府只能提供低福利，那么政府就需要將更多的財(cái)富保留在民眾手中，實(shí)行低稅率，進(jìn)而讓民眾有能力為自己提供保障。

與個(gè)稅一樣，企業(yè)之間的稅負(fù)也不公平，這主要體現(xiàn)在內(nèi)、外資企業(yè)所得稅的稅負(fù)不同。出于改革初期引進(jìn)外資的需要，我國(guó)對(duì)外商投資企業(yè)有很多的稅收優(yōu)惠，造成內(nèi)、外資企業(yè)稅負(fù)不一，內(nèi)資企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)遠(yuǎn)高于外資企業(yè)。雖然兩者的所得稅稅率名義上均為33%，但內(nèi)資企業(yè)平均實(shí)際稅負(fù)為25%左右，外資企業(yè)平均實(shí)際稅負(fù)為15%左右，前者高出后者近10個(gè)百分點(diǎn)。“兩稅不一”的狀況直到2008年才正式結(jié)束。在法律界、企業(yè)界及輿論的不斷呼吁和推動(dòng)下，從2008年1月1日起，內(nèi)、外資企業(yè)實(shí)行相同的稅收標(biāo)準(zhǔn)?！皟啥惡喜ⅰ彪m然有效地推動(dòng)了我國(guó)稅制向著稅負(fù)公平的方向邁進(jìn)，但法律的公平并不等于實(shí)際的公平，由于各種原因，我國(guó)目前企業(yè)之間的稅收負(fù)擔(dān)仍存在不公平現(xiàn)象。從企業(yè)的規(guī)模來(lái)看，大型企業(yè)稅負(fù)高于中小企業(yè)；從不同的所有制性質(zhì)來(lái)看，國(guó)有企業(yè)的稅負(fù)高于集體企業(yè)，集體企業(yè)的稅負(fù)又高于私營(yíng)企業(yè)，私營(yíng)企業(yè)的稅負(fù)又高于個(gè)體戶；從內(nèi)、外資企業(yè)來(lái)看，由于地方政府對(duì)外資企業(yè)仍有很多優(yōu)惠措施，所以實(shí)際外資企業(yè)的稅負(fù)仍比內(nèi)資企業(yè)要輕。［3］

內(nèi)資企業(yè)稅負(fù)過(guò)重，嚴(yán)重制約了內(nèi)企的競(jìng)爭(zhēng)力；也使得中國(guó)經(jīng)濟(jì)更加依賴于外資，加重了內(nèi)外經(jīng)濟(jì)的嚴(yán)重失衡；還造成中國(guó)龐大的資本閑置和浪費(fèi)。同時(shí)，也造成“假外資”現(xiàn)象嚴(yán)重。據(jù)說(shuō)在英屬維爾京群島，在其50多萬(wàn)家注冊(cè)的企業(yè)中，大約20萬(wàn)家與中國(guó)企業(yè)有關(guān)。這些“假外資”回到國(guó)內(nèi)，目的就是為了享受外資的待遇。

三是財(cái)產(chǎn)稅缺乏。稅制結(jié)構(gòu)的不完善還表現(xiàn)在缺少嚴(yán)格意義上的財(cái)產(chǎn)稅。所謂財(cái)產(chǎn)稅，是對(duì)一個(gè)人的財(cái)產(chǎn)征稅，它是調(diào)節(jié)社會(huì)貧富差距、實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平的重要稅收工具，像物業(yè)稅、遺產(chǎn)稅和贈(zèng)予稅就屬于財(cái)產(chǎn)稅的一種。人與人之間的貧富差距主要是通過(guò)三個(gè)層面上的因素表現(xiàn)出來(lái)：一是收入，二是消費(fèi)，三是財(cái)產(chǎn)。前兩個(gè)因素屬于流量，后一個(gè)因素屬于存量。存量是基礎(chǔ)性的，在相當(dāng)程度上決定著流量。將這樣一種貧富差距同現(xiàn)行的稅制格局相對(duì)接，就可以發(fā)現(xiàn)，在收入取得層面，有個(gè)人所得稅的調(diào)節(jié)；在消費(fèi)支出層面，有增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅的調(diào)節(jié)；在財(cái)產(chǎn)保有層面，則基本處于無(wú)稅狀態(tài)。［4］我國(guó)還未制定遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅，雖然有房產(chǎn)稅和城市房地產(chǎn)稅，其在名義上也可歸為財(cái)產(chǎn)稅，但其設(shè)定的納稅人并非個(gè)人，而且主要是在流通環(huán)節(jié)征收，不是在保有環(huán)節(jié)征收，所以也就算不上真正意義上的財(cái)產(chǎn)稅。

無(wú)論從理論還是實(shí)際來(lái)看，我們都有開(kāi)征財(cái)產(chǎn)稅的必要。目前，中國(guó)的貧富差距過(guò)大且仍呈逐步拉大之勢(shì)，只有對(duì)貧富差距具有基礎(chǔ)性效應(yīng)的存量因素——財(cái)產(chǎn)——實(shí)施稅收調(diào)節(jié)，而不僅著眼于流量因素——收入和消費(fèi)——進(jìn)行稅收調(diào)節(jié)，稅收調(diào)節(jié)貧富差距的實(shí)際效果才會(huì)起作用。所以，財(cái)產(chǎn)稅的缺失是一件必須盡快加以糾正的事情。當(dāng)前正在擬議中的物業(yè)稅，它的開(kāi)征將意味著中國(guó)財(cái)產(chǎn)稅缺失狀態(tài)的結(jié)束。