1. 治理結(jié)構(gòu)

治理結(jié)構(gòu)既是內(nèi)部控制的重要組成部分，也是內(nèi)部控制的建設(shè)與實施的基礎(chǔ)，所以內(nèi)部控制的建設(shè)應該首先從治理結(jié)構(gòu)入手。治理結(jié)構(gòu)包括硬和軟兩個層面，硬結(jié)構(gòu)包括董事會、監(jiān)事會的構(gòu)成及其運作機制、議事規(guī)則等，以及組織結(jié)構(gòu)設(shè)置、權(quán)責分配機制等；軟結(jié)構(gòu)包括企業(yè)文化、員工道德水準、人力資源政策與管理風格、行為習慣等。對治理結(jié)構(gòu)硬環(huán)境的改善應該強調(diào)決策保障機制的順暢和決策權(quán)力的適度分配；強調(diào)適度相互制約同時要保障有效的協(xié)調(diào)機制以保障效率；強調(diào)充分配置經(jīng)營權(quán)力的同時要建立完善的監(jiān)督機制以防止濫用權(quán)力。對軟環(huán)境的改善應該放在包括管理層在內(nèi)的全體員工的道德教育與規(guī)范上，并通過道德教育與規(guī)范，逐步形成企業(yè)的風險意識和自我管理的風險防范文化。在硬結(jié)構(gòu)的設(shè)置上，董事會的構(gòu)成與作用是重要的環(huán)節(jié)，但是，董事會的設(shè)置是國資管理部門的管轄范圍，超出了目前國有企業(yè)所能作用的范圍，所以，國資管理部門應該把它作為內(nèi)部控制建設(shè)的重要事項，盡快完善各大國有企業(yè)的董事會及其運作機制。國有企業(yè)自身應該把建設(shè)重點放在組織效率、決策機制效率、道德規(guī)范和企業(yè)文化的建設(shè)上。

2. 會計與財務控制

會計與財務控制的主要目標是財務報告的可靠性、資產(chǎn)的安全和業(yè)務的管理與監(jiān)督，同時，會計與財務控制也是財務分析的基礎(chǔ)和決策支持的基礎(chǔ)。會計控制系統(tǒng)的實現(xiàn)是通過企業(yè)加強會計基礎(chǔ)工作，建立健全內(nèi)部會計制度，規(guī)范會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序， 根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)紀業(yè)務事項和國家統(tǒng)一的會計制度進行會計核算，并同時強化會計監(jiān)督，保證會計資料真實完整和財務報告的可靠性等。

財務的控制是通過財務管理權(quán)力的分配體系、資金管理、預算管理、資產(chǎn)管理等手段實現(xiàn)的。經(jīng)營過程中經(jīng)常發(fā)生效率損失、非理性和非消耗性資產(chǎn)損失等，這些損失是由舞弊、經(jīng)營失誤、行為失當和保管不善等原因造成的。 財務內(nèi)部控制可以通過基本的預算管理、資金管理、資產(chǎn)管理、行為規(guī)范、適當?shù)膷徫粻恐啤⒄_的業(yè)務流程等管理的控制措施，實現(xiàn)效率提升和保障資產(chǎn)安全的目標。財務控制是通過對經(jīng)濟活動的分析，達到監(jiān)督和控制的目的，同時，財務分析的結(jié)果要能夠支持企業(yè)管理者的財務和業(yè)務決策。因此，在會計和財務控制建設(shè)過程中，財務分析體系的建設(shè)是重要的工作之一。

會計與財務控制的基本制度與流程大致包括核算管理制度與流程、資金管理制度與流程、籌資管理制度與流程、擔保管理制度與流程、預算管理制度與流程、資產(chǎn)管理制度與流程、稅收管理制度與流程、財務報告制度與流程等。我們將這些基本制度與流程列示在這里，供企業(yè)參考并根據(jù)自己企業(yè)的實際進行裁減或增加。

3. 業(yè)務管理控制

業(yè)務管理控制是財務控制的延伸。財務控制要放射到業(yè)務，要從財務的角度界定出業(yè)務的關(guān)鍵控制點和控制方法，并以政策、流程的方式將控制點嵌入到業(yè)務活動中去。業(yè)務活動包括并不限于合同管理、采購、生產(chǎn)、銷售、擔保、企業(yè)并購、資產(chǎn)重組、關(guān)聯(lián)交易、投資融資、存貨、工程項目、固定資產(chǎn)、信息技術(shù)應用等。業(yè)務內(nèi)部控制的建設(shè)通常以政策和流程的方式體現(xiàn)，并以業(yè)務的循環(huán)為基本的分類，政策和流程的設(shè)置要合理分配決策權(quán)力點，要簡潔、方便、適用，忌諱過度追求控制導致流程過繁、政策過于苛嚴、權(quán)力分配不充分而導致效率的損失。