COCO對控制的進一步研究有1999年發(fā)布的“評估控制指南”（Guidance on assessing Control）。該指南描述了形成一份評估報告的10個步驟，其中評估的重點是關(guān)于目標(biāo)的信息和相關(guān)風(fēng)險的管理。COCO對控制的評估著眼更多的是企業(yè)未來，而不是對過去的評價。例如評估未來持續(xù)成功的機會；審查與未來業(yè)績表現(xiàn)、機遇和風(fēng)險相關(guān)的信息；評價需要特殊關(guān)注和監(jiān)督的控制要素信息；戰(zhàn)略審查、項目批準(zhǔn)和準(zhǔn)備如何應(yīng)付突發(fā)事件等。COCO還特別強調(diào)企業(yè)制訂戰(zhàn)略計劃和明確管理層執(zhí)行戰(zhàn)略計劃的能力，它在2000年4月發(fā)布的“董事指南――應(yīng)對董事會的風(fēng)險”中，指明戰(zhàn)略計劃審查是董事會的責(zé)任。

（四）英國的Turnbull指南

英國的內(nèi)部控制框架起始于市場，而不是由政府或監(jiān)管者制定的《聯(lián)合規(guī)則》。最初的Cadbury準(zhǔn)則（Cadbury Code 1992）是在1992年發(fā)布的。2003年倫敦聯(lián)合交易所發(fā)布了《聯(lián)合規(guī)則》（Combined Code 2003），其在C. 2中提出的內(nèi)部控制要求，與最初的Cadbury準(zhǔn)則是一致的；而且，董事會審查的范圍已經(jīng)擴展到了財務(wù)控制以外。

在英國公司治理規(guī)則發(fā)展的早期，主要參考了美國COSO的《內(nèi)部控制整體框架》；但英國“過去十幾年的研究成果，幾乎使英國在尋找最佳公司治理方面走在了世界前列”。

20世紀(jì)80年代的英國，公司失誤、管理分散化都缺乏良好的公司治理支持，造成大量的公司危機。倫敦工業(yè)協(xié)會成立Cadbury 委員會，目標(biāo)是制定一套關(guān)于公司治理的慣例和準(zhǔn)則。Cadbury報告于1994年發(fā)布，正式名稱為《內(nèi)部控制和財務(wù)報告》，其定義：內(nèi)部控制的建立是為以下目標(biāo)提供合理的保證，即保障未經(jīng)授權(quán)處置的資產(chǎn)、保持組織采用的會計記錄的適當(dāng)性以及財務(wù)信息的可靠性。

隨后，在1994年下半年，Rutteman報告對其進行完善，該報告建議董事披露建立有效內(nèi)部控制的關(guān)鍵程序，但他關(guān)注的是內(nèi)部財務(wù)控制，也不要求董事對內(nèi)部財務(wù)控制的有效性發(fā)表意見。1995年，又發(fā)表了Greenbury報告，該報告鞏固了以前有關(guān)公司治理的研究成果，并在此基礎(chǔ)上形成了關(guān)于董事報酬、透明度和政策的最佳的公司治理規(guī)則。

1998年6月，倫敦股票交易所公布了《聯(lián)合規(guī)則》，該準(zhǔn)則提出了優(yōu)秀公司治理的原則以及最佳實踐。該準(zhǔn)則是對Cadbury報告、Rutteman報告、Greenbury報告的繼承和集成。隨后，于2003年對聯(lián)合規(guī)則進行了修改，即《the Combined Code on Corporate Governance》。

1999年9月，發(fā)布的Turnbull報告，即《內(nèi)部控制――董事關(guān)于“聯(lián)合規(guī)則”的指南》，又稱Turnbull指南。該指南把風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和商業(yè)目標(biāo)聯(lián)系起來，指出：風(fēng)險管理是企業(yè)每個人的責(zé)任；董事會應(yīng)當(dāng)在獲得信息和作出承諾的基礎(chǔ)上仔細檢查公司制度的有效性，并在遇到風(fēng)險時作出快速反應(yīng)；強調(diào)了內(nèi)部審計的職能，以確保公司經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。2005年Turnbull指南做了一些局部修改。

與COSO框架相比，英國內(nèi)部控制的目標(biāo)是保障股東投資與公司資產(chǎn)的安全，更傾向于保護股東利益，更強調(diào)風(fēng)險。內(nèi)部控制系統(tǒng)包括：①控制環(huán)境；②控制活動；③信息與溝通過程；④監(jiān)督內(nèi)部控制系統(tǒng)持續(xù)有效性的過程。并且指出，內(nèi)部控制系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)：①嵌入公司的經(jīng)營中，并成為其文化的一部分；②能夠?qū)τ晒緝?nèi)部因素引發(fā)的業(yè)務(wù)風(fēng)險以及商業(yè)環(huán)境的變化迅速作出反應(yīng)；③報告程序?qū)⒋_認的重大控制缺陷以及正在采取的糾正措施和適當(dāng)層級的管理者報告。