（1）一個(gè)首要目標(biāo)，即提高運(yùn)營(yíng)效率和效果。從COSO的定義看，企業(yè)業(yè)內(nèi)部控制所要達(dá)到的目標(biāo)有三個(gè)，即經(jīng)營(yíng)的效率和效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和法律法規(guī)的遵循性，從財(cái)政部等5部委頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》看，企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)有5個(gè)，包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)的效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。歸根結(jié)底，企業(yè)內(nèi)部控制所要實(shí)現(xiàn)的所有目標(biāo)都是為了企業(yè)能夠健康持續(xù)成長(zhǎng)，而能夠保障我國(guó)國(guó)有企業(yè)健康持續(xù)成長(zhǎng)的核心因素就是實(shí)現(xiàn)企業(yè)的效率和效果。為此，在構(gòu)建適合我國(guó)國(guó)有企業(yè)特點(diǎn)的內(nèi)部控制框架模型中，我們將實(shí)現(xiàn)效率和效果作為內(nèi)部控制的首要目標(biāo)，并將之作為我們構(gòu)建國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)，模型中所有的程序設(shè)計(jì)和安排都圍繞著這一首要目標(biāo)進(jìn)行的。

（2）兩大責(zé)任主體，即董事會(huì)（股東）和管理層。明確責(zé)任是保障企業(yè)內(nèi)部控制能夠被有效建設(shè)并實(shí)施的重要前提，從內(nèi)部控制的定義看，內(nèi)部控制的主體包括企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工。由于我國(guó)國(guó)有企業(yè)正處于現(xiàn)代企業(yè)制度的完善過(guò)程中，尚未完全形成脈絡(luò)清晰、權(quán)責(zé)統(tǒng)一的治理結(jié)構(gòu)，企業(yè)所有者和管理者之間的委托代理關(guān)系也正在不斷完善，缺乏明確的內(nèi)部控制責(zé)任主體，內(nèi)部控制建設(shè)在很大程度上取決于企業(yè)管理者的認(rèn)識(shí)和覺(jué)悟，進(jìn)而導(dǎo)致一些企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)滯后，難以滿足社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的企業(yè)發(fā)展需要。為此，構(gòu)建國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制框架，在明確了內(nèi)部控制的主要目標(biāo)后，必須進(jìn)一步明確誰(shuí)對(duì)內(nèi)部控制的建設(shè)和實(shí)施負(fù)有主要責(zé)任。在“12345模型”中，我們認(rèn)為關(guān)鍵的責(zé)任主體有兩個(gè)：一個(gè)是企業(yè)的董事會(huì)（股東），另一個(gè)是企業(yè)的管理層。因?yàn)槎聲?huì)（股東）代表的是股東的利益，有責(zé)任建立并推動(dòng)內(nèi)部控制的有效實(shí)施，管理層是受托的企業(yè)直接經(jīng)營(yíng)者，也有責(zé)任和義務(wù)建立并維護(hù)內(nèi)部控制的有效實(shí)施，對(duì)委托人負(fù)責(zé)。當(dāng)前，我國(guó)國(guó)有企業(yè)大都是國(guó)有獨(dú)資公司，沒(méi)有設(shè)立董事會(huì)的企業(yè)較多，在這種現(xiàn)實(shí)情況下，企業(yè)管理層需承擔(dān)建設(shè)和維護(hù)內(nèi)部控制有效實(shí)施的責(zé)任的同時(shí)，履行國(guó)有資產(chǎn)出資人責(zé)任的各級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)，也有責(zé)任通過(guò)相關(guān)手段推動(dòng)企業(yè)管理層及時(shí)建立并有效運(yùn)行內(nèi)部控制機(jī)制。

（3）三條建設(shè)主線，即治理結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)控制和業(yè)務(wù)控制。內(nèi)部控制是綜合了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中多種相關(guān)因素的復(fù)雜系統(tǒng)，內(nèi)部控制建設(shè)也是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，需要全體員工的共同參與。內(nèi)部控制涉及面廣，建設(shè)初期可以從三個(gè)方面著手建設(shè)，以取得事半功倍的效果。“12345框架”對(duì)其去繁從簡(jiǎn)，將其歸納為三條建設(shè)主線：即治理結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)控制、業(yè)務(wù)控制。治理結(jié)構(gòu)主要包括董事會(huì)構(gòu)成及運(yùn)行規(guī)則、內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)設(shè)置及責(zé)權(quán)分配等，是內(nèi)部控制得以建設(shè)和實(shí)施的基礎(chǔ)，一般內(nèi)部控制的建設(shè)首先從治理結(jié)構(gòu)開(kāi)始。財(cái)務(wù)控制主要通過(guò)會(huì)計(jì)核算、核算流程規(guī)范、財(cái)務(wù)分析、資金管理、預(yù)算管理、投融資規(guī)劃等手段，保障企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告可靠、資產(chǎn)安全、資金流轉(zhuǎn)合理，避免發(fā)生舞弊、錯(cuò)誤和財(cái)務(wù)危機(jī)，監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)及有關(guān)業(yè)務(wù)行為，對(duì)有關(guān)決策提供支持。業(yè)務(wù)控制主要是企業(yè)實(shí)際從事的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)作為控制點(diǎn)，對(duì)企業(yè)的采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、經(jīng)營(yíng)、合同管理等活動(dòng)進(jìn)行控制，以促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為合法合規(guī)、授權(quán)合理、業(yè)務(wù)流程順暢、運(yùn)轉(zhuǎn)具有效益和效率。