（1）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資、分配給股東或投資人、債務(wù)重組、非貨幣性資產(chǎn)交換等，發(fā)生土地使用權(quán)及地上建筑物轉(zhuǎn)移的，應(yīng)視同銷售房地產(chǎn)，繳納土地增值稅。其收入額按下列方法和順序確認(rèn)：

1）按本企業(yè)在同一地區(qū)、同一年度銷售的同類房地產(chǎn)的平均價(jià)格確定。

2）由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)?、?dāng)年、同類房地產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或評(píng)估價(jià)值確定。

應(yīng)當(dāng)注意的是，對(duì)于開發(fā)產(chǎn)品的視同銷售，企業(yè)所得稅與土地增值稅的規(guī)定有所區(qū)別，國(guó)稅發(fā)［2006］187號(hào)文件沒有把開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作企業(yè)自用或?qū)ν饩栀?zèng)贊助列為視同銷售。這是因?yàn)椋髽I(yè)把開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作自用，沒有發(fā)生土地使用權(quán)和地上建筑物的轉(zhuǎn)讓行為，不征土地增值稅。企業(yè)把開發(fā)產(chǎn)品對(duì)外捐贈(zèng)或贊助，雖然發(fā)生了土地使用權(quán)和地上建筑物的轉(zhuǎn)讓，但是，開發(fā)企業(yè)并沒有取得收入，也不屬于土地增值稅的征收范圍。

開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利列為視同銷售，征收土地增值稅。因?yàn)殚_發(fā)產(chǎn)品用于職工福利之后，已經(jīng)不再是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所使用的資產(chǎn)，脫離了企業(yè)這個(gè)會(huì)計(jì)主體，不是企業(yè)會(huì)計(jì)核算的范圍。同時(shí)，開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利，如用于托兒所、職工浴池等，資產(chǎn)的管理權(quán)屬于工會(huì)，費(fèi)用應(yīng)由職工福利費(fèi)來支付，所以應(yīng)當(dāng)作視同銷售處理。

（2）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于出租等商業(yè)用途時(shí)，如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅，在稅款清算時(shí)不列收入，也不扣除相應(yīng)的成本和費(fèi)用。

按照條例和細(xì)則的規(guī)定，土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得的收入征稅。企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品出租，沒發(fā)生出售或者其他方式有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為，不征稅。這項(xiàng)規(guī)定明確了企業(yè)出租開發(fā)產(chǎn)品在征收土地增值稅時(shí)不作為視同銷售處理，在土地增值稅的稅款清算時(shí)不列收入，也不扣除相應(yīng)的成本和費(fèi)用，即不需要填報(bào)《土地增值稅納稅申報(bào)表》。

（四）土地增值稅清算應(yīng)報(bào)送的資料

（1）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)清算土地增值稅書面申請(qǐng)、土地增值稅納稅申報(bào)表。

（2）輔助及證明材料。

1）項(xiàng)目竣工決算報(bào)表。

2）取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款憑證。

3）國(guó)有土地使用權(quán)出讓合同。

4）銀行貸款利息結(jié)算通知單。

5）項(xiàng)目工程合同結(jié)算單。

6）商品房購(gòu)銷合同統(tǒng)計(jì)表等與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入、成本和費(fèi)用有關(guān)的證明資料。

（3）納稅人委托稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)審核鑒證的清算項(xiàng)目，還應(yīng)報(bào)送中介機(jī)構(gòu)出具的《土地增值稅清算稅款鑒證報(bào)告》。

（4）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他與土地增值稅清算有關(guān)的證明資料等。