異常審計費用的形成機理及其對審計質量的影響

　　本書對證券審計市場存在的異常審計費用相關問題進行了重新審視和深入分析，以審計定價機制——異常審計費用——審計質量為主線，試圖通過嚴密的數(shù)理、博弈模型的推導以及嚴謹?shù)膶嵶C分析過程，研究發(fā)現(xiàn)異常審計費用的存在有其理論上的可能性和現(xiàn)實的必然性。非對稱的審計三方關系所導致的審計契約悖論與審計定價機制悖論是異常審計費用產(chǎn)生的根源，而中國證券審計市場的弱法制環(huán)境、市場集中度偏低以及缺乏自發(fā)性高質量審計需求等特征為異常審計費用長期存在提供了現(xiàn)實條件。同時，通過構建完全信息動態(tài)博弈模型分析正向異常審計費用與負向異常審計費用條件下注冊會計師與被審計單位管理層的互動行為發(fā)現(xiàn)，在中國弱法制環(huán)境下，兩種情況下博弈模型的子博弈精煉納什均衡解均表明異常審計費用將有損于審計質量。實證研究結論也支持這一觀點。因此，從強化證券審計市場法制環(huán)境、加強會計師事務所信譽機制建設以及提升上市公司治理水平等方面入手，綜合治理證券審計市場亂象，才是提升證券審計市場服務質量的“治本”之策。

　　高瑜彬，1987年6月出生，河南省葉縣人，吉林大學管理學（會計學）博士，北京交通大學中國產(chǎn)業(yè)安全研究中心應用經(jīng)濟學（金融學）博士后。2018年5月入職北京工商大學商學院會計系，致力于資本市場會計、審計問題研究。先后在《審計研究》《當代經(jīng)濟研究》《當代會計評論》等刊物公開發(fā)表論文10余篇，參編研究生教材一部，曾多次參與***和省部級課題研究工作。