增值稅實(shí)務(wù)政策解析與操作指南（第二版）

目錄
第1章  增值稅納稅人
1.1承包與承租經(jīng)營(yíng)的納稅人
1.1.1傳統(tǒng)增值稅政策中承包、承租經(jīng)營(yíng)增值稅納稅人
1.1.2營(yíng)改增政策中承包、承租、掛靠經(jīng)營(yíng)增值稅納稅人
1.1.3資產(chǎn)管理產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)中的納稅人
1.1.4建筑企業(yè)集團(tuán)內(nèi)其他納稅人為發(fā)包方提供建筑服務(wù)
1.2一般納稅人與小規(guī)模納稅人的劃分
1.2.1小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)
1.2.1.1以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主的界定
1.2.1.2年應(yīng)稅銷(xiāo)售額的界定
1.2.1.3經(jīng)營(yíng)期的界定
1.2.2超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)可以不辦理一般納稅人資格登記的情形
1.2.2.1傳統(tǒng)增值稅政策規(guī)定的情形
1.2.2.2營(yíng)改增政策規(guī)定的情形
1.2.3超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)不辦理一般納稅人資格登記的責(zé)任
1.2.4未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)可以申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人的情形
1.3一般納稅人登記管理
1.4一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人事宜
1.5一般納稅人輔導(dǎo)期管理辦法
1.6一般納稅人認(rèn)定中的特殊情形
1.6.1新華通訊社系統(tǒng)
1.6.2經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)遷移的一般納稅人資格保留
1.6.3國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)均按一般納稅人管理
1.6.4從事成品油銷(xiāo)售的加油站一律按一般納稅人征稅
1.6.5增值稅一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人的有關(guān)問(wèn)題
1.7進(jìn)口貨物的納稅人
1.7.1進(jìn)口貨物納稅人的基本規(guī)定
1.7.2代理進(jìn)口貨物的納稅人
1.8增值稅的扣繳義務(wù)人
1.8.1傳統(tǒng)增值稅政策的扣繳義務(wù)人
1.8.2營(yíng)改增政策的扣繳義務(wù)人
1.9合并納稅義務(wù)人
第2章  增值稅征稅范圍
2.1增值稅的基本征稅范圍
2.1.1銷(xiāo)售貨物
2.1.1.1在境內(nèi)的界定
2.1.1.2銷(xiāo)售的界定
2.1.1.3貨物的界定
2.1.2提供加工、修理修配勞務(wù)
2.1.2.1在境內(nèi)的界定
2.1.2.2提供加工、修理修配勞務(wù)的界定
2.1.2.3加工勞務(wù)、修理修配勞務(wù)的界定
2.1.2.4電力并網(wǎng)服務(wù)費(fèi)屬于加工勞務(wù)
2.1.2.5經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)從貨物的生產(chǎn)企業(yè)取得的“三包”收入
2.1.3進(jìn)口貨物
2.1.4銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)
2.1.4.1有償?shù)慕缍?br />2.1.4.2在境內(nèi)的界定
2.1.4.3服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的界定
2.1.5視同銷(xiāo)售貨物
2.1.5.1相關(guān)機(jī)構(gòu)之間移送貨物用于銷(xiāo)售
2.1.5.2零售商促銷(xiāo)商品
2.1.5.3無(wú)償贈(zèng)送粉煤灰
2.1.5.4無(wú)償贈(zèng)送煤矸石
2.1.5.5創(chuàng)新藥后續(xù)免費(fèi)用藥
2.1.6視同銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)
2.1.6.1電信企業(yè)銷(xiāo)售電信服務(wù)時(shí)附帶贈(zèng)送貨物或電信服務(wù)
2.1.6.2出租不動(dòng)產(chǎn)租賃合同約定的免租期
2.1.6.3航空運(yùn)輸企業(yè)利用客戶積分贈(zèng)送航空運(yùn)輸服務(wù)
2.2征稅范圍具體規(guī)定項(xiàng)目
2.2.1印刷企業(yè)自己購(gòu)買(mǎi)紙張印刷書(shū)刊的征稅問(wèn)題
2.2.2罰沒(méi)物品征免增值稅問(wèn)題
2.2.3轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的同時(shí)一并銷(xiāo)售的附著于土地或者不動(dòng)產(chǎn)上的固定資產(chǎn)
2.3不征增值稅的行為
2.3.1執(zhí)照、牌照的工本費(fèi)收入
2.3.2資產(chǎn)重組中的整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為
2.3.2.1重組中貨物轉(zhuǎn)讓行為
2.3.2.2重組中不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為
2.3.3供電企業(yè)收取的供電工程貼費(fèi)
2.3.4融資性售后回租的征稅問(wèn)題
2.3.5營(yíng)改增不征收增值稅項(xiàng)目
2.3.6試點(diǎn)納稅人試點(diǎn)前發(fā)生的業(yè)務(wù)過(guò)渡措施
第3章  增值稅稅率及征收率
3.1部分基本稅率貨物注釋
3.1.1金屬礦采選產(chǎn)品、非金屬礦采選產(chǎn)品
3.1.2薄荷油
3.1.3亞麻油
3.1.4肉桂油、桉油、香茅油
3.1.5環(huán)氧大豆油、氫化植物油
3.1.6工業(yè)燃?xì)?br />3.1.7天然二氧化碳
3.1.8桶裝飲用水
3.1.9硝酸銨
3.1.10日用“衛(wèi)生用藥”
3.1.11液氮容器
3.1.12豆腐皮
3.1.13麥芽
3.1.14淀粉
3.1.15復(fù)合膠
3.1.16水洗豬鬃
3.1.17人發(fā)
3.1.18人體血液
3.1.19皂腳
3.1.20玉米漿、玉米皮、玉米纖維（又稱(chēng)噴漿玉米皮）和玉米蛋白粉
3.2低稅率貨物范圍注釋
3.3油氣田企業(yè)適用稅率
3.4小規(guī)模納稅人的征收率
3.4.1傳統(tǒng)增值稅小規(guī)模納稅人的征收率
3.4.2營(yíng)改增項(xiàng)目小規(guī)模納稅人的征收率
3.5兼營(yíng)適用稅率或征收率不同的應(yīng)稅行為
第4章  增值稅銷(xiāo)售額與銷(xiāo)項(xiàng)稅額
4.1傳統(tǒng)增值稅銷(xiāo)售額的一般規(guī)定
4.1.1傳統(tǒng)增值稅銷(xiāo)售額與銷(xiāo)項(xiàng)稅額的含義
4.1.2傳統(tǒng)增值稅政策的價(jià)外費(fèi)用
4.1.2.1價(jià)外費(fèi)用是含稅收入
4.1.2.2未退還的經(jīng)營(yíng)保證金屬于價(jià)外費(fèi)用
4.1.2.3電費(fèi)保證金屬于價(jià)外費(fèi)用
4.1.2.4鐵路支線維護(hù)費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用
4.1.2.5農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)免稅
4.1.2.6污水處理費(fèi)免稅
4.1.2.7燃油電廠從政府財(cái)政專(zhuān)戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼不屬于價(jià)外費(fèi)用
4.1.2.8中央財(cái)政補(bǔ)貼免稅
4.1.3包裝物押金
4.1.3.1逾期的掌握
4.1.3.2酒類(lèi)產(chǎn)品包裝物押金
4.1.3.3押金是含稅收入
4.2營(yíng)改增銷(xiāo)售額
4.2.1營(yíng)改增銷(xiāo)售額及銷(xiāo)項(xiàng)稅額含義
4.2.2營(yíng)改增政策的價(jià)外費(fèi)用
4.2.3營(yíng)改增全額銷(xiāo)售額項(xiàng)目具體規(guī)定
4.2.4營(yíng)改增項(xiàng)目差額銷(xiāo)售額
4.2.4.1差額銷(xiāo)售額項(xiàng)目
4.2.4.2限售股買(mǎi)入價(jià)的確定
4.2.4.3差額銷(xiāo)售額的扣除憑證基本規(guī)定
4.2.4.4轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)扣除憑證
4.2.4.5旅游服務(wù)扣除憑證
4.2.4.6房地產(chǎn)企業(yè)拆遷補(bǔ)償費(fèi)用扣除憑證
4.3含稅銷(xiāo)售額的換算
4.4銷(xiāo)售額的核定
4.4.1傳統(tǒng)增值稅銷(xiāo)售額的核定
4.4.2營(yíng)改增銷(xiāo)售額的核定
4.4.3不動(dòng)產(chǎn)交易計(jì)稅依據(jù)的核定
4.4.4視同銷(xiāo)售固定資產(chǎn)銷(xiāo)售額的核定
4.5混合銷(xiāo)售行為的銷(xiāo)售額
4.6特殊銷(xiāo)售方式的銷(xiāo)售額
4.6.1折扣銷(xiāo)售
4.6.2出版單位支付給發(fā)行單位的經(jīng)銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)
4.6.2以舊換新方式銷(xiāo)售
4.6.3還本銷(xiāo)售
4.6.4.銷(xiāo)售退回或折讓
4.6.4.1一般計(jì)稅方法銷(xiāo)售退回或折讓的處理
4.6.4.2簡(jiǎn)易計(jì)稅方法銷(xiāo)售退回或折讓的處理
4.7外幣銷(xiāo)售額的換算
4.8直銷(xiāo)方式銷(xiāo)售貨物的銷(xiāo)售額
4.9虛開(kāi)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的銷(xiāo)售額
4.10發(fā)卡機(jī)構(gòu)、清算機(jī)構(gòu)和收單機(jī)構(gòu)提供銀行卡跨機(jī)構(gòu)資金清算服務(wù)
4.11轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)銷(xiāo)售額
第5章  增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額（上）-----扣稅憑證
5.1增值稅專(zhuān)用發(fā)票
5.1.1抵扣時(shí)限
5.1.2逾期扣稅憑證抵扣規(guī)定
5.1.2.1逾期認(rèn)證的扣稅憑證
5.1.2.2逾期申報(bào)抵扣的扣稅憑證
5.1.3發(fā)票的要求
5.1.3.1票種
5.1.3.2應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證相符
5.1.3.3納稅信用A級(jí)、B級(jí)、C級(jí)納稅人取消增值稅發(fā)票認(rèn)證
5.1.4三方票的抵扣問(wèn)題
5.1.4.1期貨交易取得的發(fā)票
5.1.4.2項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)方建設(shè)期間的進(jìn)項(xiàng)稅額
5.1.4.3建筑企業(yè)集團(tuán)內(nèi)其他納稅人為發(fā)包方提供建筑服務(wù)
5.1.4.4承運(yùn)人委托他人實(shí)際負(fù)責(zé)運(yùn)輸時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣
5.1.5丟失已開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的處理
5.1.5.1丟失已開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票抵扣程序
5.1.5.2丟失已開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票辦理抵扣時(shí)限
5.2海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)
5.2.1抵扣時(shí)限
5.2.1.1申請(qǐng)稽查比對(duì)期限
5.2.1.2海關(guān)完稅憑證抵扣不以支付貨款為前提
5.2.2準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
5.2.2.1納稅人進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)后，境外供貨商向國(guó)內(nèi)進(jìn)口方退還或返還的資金，或進(jìn)口貨物向境外實(shí)際支付的貨款低于進(jìn)口報(bào)關(guān)價(jià)格的差額
5.2.2.2進(jìn)口環(huán)節(jié)減征的增值稅稅款
5.2.2.3進(jìn)口環(huán)節(jié)與國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)以及國(guó)內(nèi)地區(qū)間增值稅稅率不一致的處理
5.2.3申請(qǐng)抵扣人
5.2.4海關(guān)進(jìn)口專(zhuān)用繳款書(shū)的管理
5.2.4.1海關(guān)進(jìn)口專(zhuān)用繳款書(shū)稽核比對(duì)
5.2.4.2海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)“先比對(duì)后抵扣”管理辦法
5.2.5稅務(wù)機(jī)關(guān)與海關(guān)的協(xié)作配合
5.2.6丟失海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)的處理
5.3農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷(xiāo)售發(fā)票
5.3.1農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票
5.3.2買(mǎi)價(jià)
5.3.3扣除率
5.3.4餐飲行業(yè)增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品
5.3.5某些項(xiàng)目是否屬于農(nóng)產(chǎn)品范圍的具體規(guī)定
5.3.6農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證的管理
5.3.7農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法
5.4完稅憑證
5.5通行費(fèi)發(fā)票
5.5.1通行費(fèi)發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算
5.5.2通行費(fèi)電子發(fā)票的規(guī)定
第6章  增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額（下）----抵扣范圍
6.1不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的范圍
6.1.1基本規(guī)定
6.1.1.1固定資產(chǎn)的界定
6.1.1.2個(gè)人消費(fèi)的界定
6.1.1.3非正常損失的界定
6.1.1.4資產(chǎn)評(píng)估減值而發(fā)生流動(dòng)資產(chǎn)損失不屬于非正常損失
6.1.2免稅期間外購(gòu)的貨物
6.1.3停止抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額期間的進(jìn)項(xiàng)稅額
6.2固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的規(guī)定
6.2.1購(gòu)進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣
6.2.2摩托車(chē)、汽車(chē)、游艇進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣
6.2.3固定資產(chǎn)與不動(dòng)產(chǎn)的區(qū)分
6.2.3.1輸水管道進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣
6.2.3.2煤炭采掘企業(yè)巷道進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣政策
6.3不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣規(guī)定
6.3.1購(gòu)置不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣政策
6.3.2新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣政策
6.3.3購(gòu)進(jìn)已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物和勞務(wù)轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程
6.3.4取得的不動(dòng)產(chǎn)改變預(yù)定用途或發(fā)生非正常損失
6.3.4.1用于銷(xiāo)售
6.3.4.2納稅人注銷(xiāo)
6.3.4.3不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生非正常損失或轉(zhuǎn)用于不得抵扣的用途
6.3.4.4不動(dòng)產(chǎn)在建工程發(fā)生非正常損失
6.3.5取得時(shí)用于不得抵扣用途的不動(dòng)產(chǎn)改變用途
6.3.6不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣的會(huì)計(jì)核算
6.3.7征收管理
6.4其他文件明確的可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
6.4.1購(gòu)進(jìn)不得抵扣固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)使用后發(fā)生用途改變
6.4.2登記為一般納稅人前進(jìn)項(xiàng)稅額
6.4.3以物易物、以貨抵債、以物投資取得的進(jìn)項(xiàng)稅額
6.4.4稅控設(shè)備
6.5不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的確定
6.5.1基本規(guī)定
6.5.1.1兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目
6.5.1.2已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)發(fā)生不得抵扣情形
6.5.1.3已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生不得抵扣情形
6.5.2供電企業(yè)的規(guī)定
6.6平銷(xiāo)行為
6.7進(jìn)貨退出或折讓
6.8進(jìn)項(xiàng)留抵的處理
6.8.1一般納稅人注銷(xiāo)時(shí)留抵稅額的處理
6.8.2破產(chǎn)、倒閉、解散、停業(yè)而注銷(xiāo)稅務(wù)登記企業(yè)的留抵稅額
6.8.3經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)遷移的一般納稅人留抵稅額轉(zhuǎn)移
6.8.4納稅人資產(chǎn)重組中增值稅留抵稅額轉(zhuǎn)移
6.8.5留抵稅額抵減欠稅
6.8.5.1留抵稅額抵減欠稅的處理程序
6.8.5.2留抵稅額抵減欠稅的會(huì)計(jì)處理
6.8.6留抵稅額抵減查補(bǔ)稅款
6.8.7營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人掛賬留抵稅額
第7章  增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算
7.1一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算
7.2一般納稅人一般計(jì)稅方法銷(xiāo)售貨物退回
7.3一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算
7.3.1營(yíng)改增簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征稅項(xiàng)目
7.3.2營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)
7.3.3傳統(tǒng)增值稅納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和其他物品
7.3.3.1一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和其他物品
7.3.3.2小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)和其他物品
7.3.3.3其他個(gè)人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品
7.3.3.4銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)發(fā)票的開(kāi)具及應(yīng)納稅額的計(jì)算
7.3.3.5銷(xiāo)售自己使用過(guò)固定資產(chǎn)放棄減稅
7.3.3.6已使用過(guò)固定資產(chǎn)的視同銷(xiāo)售行為
7.3.4銷(xiāo)售舊貨
7.3.5縣以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力和部分建材產(chǎn)品
7.3.6寄售業(yè)典當(dāng)業(yè)等銷(xiāo)售相關(guān)物品
7.3.7衛(wèi)生防疫站調(diào)撥生物制品和藥械
7.3.8藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售生物制品
7.3.9獸用藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷(xiāo)售獸用生物制品
7.3.10單采血漿站銷(xiāo)售非臨床用人體血液
7.3.11境外展商在展銷(xiāo)會(huì)期間銷(xiāo)售進(jìn)口展品
7.3.12合作油（氣）田開(kāi)采的原油、天然氣
7.3.13簡(jiǎn)易辦法征稅的貨物不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的確定
7.4銷(xiāo)售或經(jīng)營(yíng)租賃不動(dòng)產(chǎn)
7.4.1轉(zhuǎn)讓取得的不動(dòng)產(chǎn)
7.4.1.1一般納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)
7.4.1.2小規(guī)模納稅人（除個(gè)人外）轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)
7.4.1.3個(gè)人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)
7.4.1.4差額銷(xiāo)售額的扣額憑證和申報(bào)納稅的抵減憑證
7.4.1.5發(fā)票開(kāi)具
7.4.2經(jīng)營(yíng)租賃不動(dòng)產(chǎn)
7.4.2.1一般納稅人以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)
7.4.2.2小規(guī)模納稅人（除個(gè)人外）出租不動(dòng)產(chǎn)
7.4.2.3個(gè)人以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租不動(dòng)產(chǎn)
7.4.2.4其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)享受小微企業(yè)免稅優(yōu)惠問(wèn)題
7.4.2.5經(jīng)營(yíng)租賃不動(dòng)產(chǎn)增值稅的征收管理
7.4.2.6發(fā)票開(kāi)具
7.5貨物期貨征收增值稅具體辦法
7.6原油和鐵礦石期貨
第8章  增值稅小規(guī)模納稅人和進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算
8.1增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算
8.2進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算
8.3接受境外單位或者個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)扣繳增值稅
8.4境外單位通過(guò)教育部考試中心及其直屬單位在境內(nèi)開(kāi)展考試
第9章  增值稅稅收優(yōu)惠
9.1起征點(diǎn)
9.2小微企業(yè)免稅優(yōu)惠
9.2.1享受免稅優(yōu)惠的小微企業(yè)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票問(wèn)題
9.2.2混業(yè)經(jīng)營(yíng)小微企業(yè)免稅優(yōu)惠的適用
9.2.3適用差額征稅政策小微企業(yè)銷(xiāo)售額的確定
9.2.4其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)享受小微企業(yè)免稅優(yōu)惠問(wèn)題
9.3條例規(guī)定的免稅項(xiàng)目
9.3.1農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品
9.3.1.1自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品
9.3.1.2竹制或竹芒藤柳混合坯具屬于自產(chǎn)農(nóng)業(yè)初級(jí)產(chǎn)品
9.3.1.3人工合成牛胚胎屬于農(nóng)業(yè)產(chǎn)品
9.3.1.4農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社
9.3.1.5“公司 農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式
9.3.1.6制種企業(yè)
9.3.2古舊圖書(shū)
9.3.3銷(xiāo)售的自己使用過(guò)的物品
9.4稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額
9.5農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料
9.5.1免征增值稅的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料范圍
9.5.2化肥免稅或先征后返政策停止執(zhí)行
9.5.2.1化肥恢復(fù)征收增值稅政策
9.5.2.2庫(kù)存化肥征稅政策
9.5.3有機(jī)肥產(chǎn)品免稅
9.5.4滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品
9.5.5農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治等服務(wù)
9.6飼料
9.6.1免稅飼料產(chǎn)品的范圍
9.6.1.1礦物質(zhì)微量元素舔磚屬于免稅飼料
9.6.1.2飼料級(jí)磷酸二氫鈣產(chǎn)品屬于免稅飼料
9.6.1.3飼用魚(yú)油屬于免稅飼料
9.6.1.4精料補(bǔ)充料屬于免稅飼料
9.6.1.5飼料用賴(lài)氨酸不屬于免稅飼料
9.6.1.6豆粕不屬于免稅飼料
9.6.1.7膨化血粉、膨化肉粉、水解羽毛粉不屬于免稅飼料
9.6.1.8寵物飼料產(chǎn)品不屬于免稅飼料
9.6.2免稅飼料的管理辦法
9.7免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅
9.8免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅
9.9供熱企業(yè)
9.10農(nóng)村飲水安全工程運(yùn)營(yíng)單位向農(nóng)村居民銷(xiāo)售生活用水
9.11國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)
9.11.1國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)的增值稅政策
9.11.2儲(chǔ)備大豆免征增值稅
9.11.3國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)開(kāi)具發(fā)票
9.11.3.1銷(xiāo)售免稅糧食一律開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票
9.11.3.2銷(xiāo)售政府儲(chǔ)備食用植物油開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票
9.11.4國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)認(rèn)定為一般納稅人
9.11.5取消審批后的管理
9.11.6國(guó)家商品儲(chǔ)備管理單位及其直屬企業(yè)承擔(dān)商品儲(chǔ)備任務(wù)，從中央或者地方財(cái)政取得的利息補(bǔ)貼收入和價(jià)差補(bǔ)貼收入免征增值稅
9.12宣傳文化單位
9.12.1宣傳文化單位的增值稅政策
9.12.2支持電影發(fā)展
9.12.3經(jīng)營(yíng)性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的稅收政策
9.12.4支持文化企業(yè)發(fā)展
9.13資源綜合利用產(chǎn)品
9.13.1部分資源綜合利用產(chǎn)品優(yōu)惠政策的基本規(guī)定
9.13.2粉煤灰（渣）不享受綜合利用產(chǎn)品優(yōu)惠
9.13.3享受增值稅優(yōu)惠政策的新型墻體材料和廢渣目錄
9.14電力行業(yè)
9.14.1光伏發(fā)電增值稅優(yōu)惠政策
9.14.2分布式光伏發(fā)電項(xiàng)目電力產(chǎn)品發(fā)票開(kāi)具及稅款征收
9.14.3風(fēng)力發(fā)電
9.14.4大型水電企業(yè)
9.15合同能源管理服務(wù)
9.16技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)與技術(shù)咨詢
9.17軟件企業(yè)
9.17.1鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的有關(guān)稅收政策
9.17.2動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策
9.18福利企業(yè)
9.18.1促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策
9.18.1.1享受稅收優(yōu)惠政策的條件
9.18.1.2優(yōu)惠政策的相關(guān)概念
9.18.1.3應(yīng)退增值稅額的計(jì)算
9.18.1.4申請(qǐng)享受優(yōu)惠的備案資料
9.18.1.5就業(yè)類(lèi)稅收優(yōu)惠政策的銜接
9.18.1.6納稅人在享受稅收優(yōu)惠過(guò)程的義務(wù)及法律責(zé)任
9.18.1.7稅務(wù)機(jī)關(guān)的義務(wù)
9.18.2相關(guān)實(shí)務(wù)問(wèn)題
9.18.2.1簽訂了一年以上（含一年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議的界定
9.18.2.2基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和基本醫(yī)療保險(xiǎn)的界定
9.18.2.3勞務(wù)派遣殘疾人由派遣單位享受增值稅優(yōu)惠
9.18.2.4安置殘疾人單位享受多重增值稅優(yōu)惠政策
9.19殘疾人用品及勞務(wù)
9.19.1殘疾人用品
9.19.2殘疾個(gè)人提供的勞務(wù)
9.19.3殘疾個(gè)人提供的服務(wù)
9.20醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)
9.20.1醫(yī)療服務(wù)
9.20.2非醫(yī)療服務(wù)稅收政策
9.21抗艾滋病病毒藥品
9.22血站供應(yīng)給醫(yī)療機(jī)構(gòu)的臨床用血
9.23軍隊(duì)系統(tǒng)
9.23.1軍工企業(yè)
9.23.2軍隊(duì)物資供應(yīng)機(jī)構(gòu)
9.23.3軍隊(duì)系統(tǒng)所屬企業(yè)征免增值稅問(wèn)題
9.23.4軍隊(duì)保障性企業(yè)移交后有關(guān)增值稅問(wèn)題
9.23.5軍工企業(yè)股份制改造
9.24修了業(yè)務(wù)
9.24.1飛機(jī)維修勞務(wù)
9.24.2鐵路貨車(chē)修理
9.24.3國(guó)產(chǎn)支線飛機(jī)
9.25黃金、白銀、鉑金
9.25.1黃金現(xiàn)貨交易
9.25.2銷(xiāo)售伴生金
9.25.3黃金交易增值稅征收管理辦法
9.25.4銷(xiāo)售的熊貓普制金幣增值稅政策
9.25.5黃金期貨交易增值稅政策
9.25.6黃金期貨交易的增值稅征收管理辦法
9.25.7白銀
9.25.8鉑金
9.26邊銷(xiāo)茶
9.27行政單位之外單位收取的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)
9.28社會(huì)團(tuán)體收取的會(huì)費(fèi)免稅
9.29教育行業(yè)增值稅優(yōu)惠
9.29.1從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)
9.29.2從事學(xué)歷教育的學(xué)校舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班
9.29.3政府舉辦的職業(yè)學(xué)校
9.29.4高校學(xué)生公寓和食堂
9.30金融行業(yè)增值稅優(yōu)惠
9.30.1免稅利息收入
9.30.2金融同業(yè)往來(lái)利息收入免征增值稅
9.30.3金融商品轉(zhuǎn)讓
9.30.4融資租賃
9.30.5被撤銷(xiāo)金融機(jī)構(gòu)以財(cái)產(chǎn)清償債務(wù)
9.30.6保險(xiǎn)公司開(kāi)辦的一年期以上人身保險(xiǎn)產(chǎn)品
9.30.7再保險(xiǎn)服務(wù)
9.30.8中小企業(yè)信用擔(dān)?；蛘咴贀?dān)保
9.30.9對(duì)農(nóng)戶及小微企業(yè)融資擔(dān)保及再擔(dān)保
9.31運(yùn)輸行業(yè)增值稅優(yōu)惠
9.31.1臺(tái)灣航運(yùn)公司、航空公司從事海峽兩岸海上直航、空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入免征增值稅
9.31.2一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)即征即退增值稅
9.31.3納稅人提供的直接或者間接國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)免征增值稅
9.32居民生活服務(wù)行業(yè)增值稅優(yōu)惠
9.32.1托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)
9.32.2養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)
9.32.3員工制家政服務(wù)員提供家政服務(wù)
9.32.4其他居民生活服務(wù)
9.33文化體育業(yè)增值稅優(yōu)惠
9.34科技園稅收優(yōu)惠
9.35孵化器稅收優(yōu)惠
9.36不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)相關(guān)增值稅優(yōu)惠
9.37促進(jìn)就業(yè)增值稅優(yōu)惠
9.37.1隨軍家屬就業(yè)
9.37.2軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)
9.37.3退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)
9.37.4重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)
9.38集成電路企業(yè)
9.38.1停止執(zhí)行增值稅超稅負(fù)即征即退政策
9.38.2集成電路重大項(xiàng)目企業(yè)采購(gòu)設(shè)備進(jìn)項(xiàng)留抵退稅
9.39利用石腦油和燃料油生產(chǎn)乙烯芳烴類(lèi)產(chǎn)品留抵稅額退稅
9.40個(gè)人的增值稅優(yōu)惠政策
9.41放棄免稅權(quán)
9.42減免稅的管理
9.43增值稅即征即退企業(yè)的管理措施
9.44既享受增值稅即征即退、先征后退政策又享受免抵退稅政策的處理
9.45隨增值稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加
第10章  增值稅的其他稅制要素
10.1增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
10.1.1傳統(tǒng)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
10.1.2直接收款方式銷(xiāo)售貨物
10.1.3營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
10.1.3.1銀行貸款利息收入納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
10.1.3.2金融企業(yè)逾期貸款利息納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
10.1.3.3建筑業(yè)質(zhì)押金、保證金納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
10.1.4采用預(yù)付卡方式銷(xiāo)售貨物或服務(wù)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間及發(fā)票開(kāi)具
10.1.5房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)收款項(xiàng)預(yù)繳稅款
10.1.6建筑企業(yè)預(yù)收款預(yù)繳增值稅
10.2增值稅的納稅期限
10.2.1傳統(tǒng)增值稅納稅人的納稅期限
10.2.2營(yíng)改增納稅人的納稅期限
10.2.3按季申報(bào)納稅人納稅期限
10.2.4合理簡(jiǎn)并納稅申報(bào)次數(shù)
10.2.5扣繳義務(wù)人的納稅期限
10.2.6進(jìn)口貨物的納稅期限
10.3增值稅納稅地點(diǎn)
10.3.1納稅地點(diǎn)的基本規(guī)定
10.3.2固定業(yè)戶總分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅
10.3.3固定業(yè)戶外出經(jīng)營(yíng)的納稅地點(diǎn)
10.3.4連鎖經(jīng)營(yíng)的納稅地點(diǎn)
10.3.5建筑勞務(wù)發(fā)生地或不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款
10.3.5.1建筑服務(wù)
10.3.5.2銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)
10.3.5.3不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)
10.4增值稅征管稅務(wù)機(jī)關(guān)
第11章  特殊行業(yè)的增值稅政策
11.1建筑企業(yè)
11.1.1可采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的建筑服務(wù)
11.1.2建筑企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的備案
11.1.3建筑勞務(wù)差額銷(xiāo)售額的規(guī)定
11.1.4跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)預(yù)繳稅款的規(guī)定
11.1.4.1預(yù)繳稅款的計(jì)稅方法
11.1.4.2預(yù)繳稅款的差額銷(xiāo)售額的扣除憑證和征管辦法
11.1.4.3申報(bào)納稅的抵減憑證
11.1.4.4預(yù)繳稅款的時(shí)限
11.1.4.5預(yù)繳稅款報(bào)告資料
11.1.4.6發(fā)票開(kāi)具
11.1.5預(yù)收款預(yù)繳增值稅的規(guī)定
11.2房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)
11.2.1適用范圍
11.2.2可采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)項(xiàng)目
11.2.3一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算及征收管理
11.2.3.1銷(xiāo)售額的規(guī)定
11.2.3.2房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)受讓土地后設(shè)項(xiàng)目公司進(jìn)行開(kāi)發(fā)土地價(jià)款扣除問(wèn)題
11.2.3.3計(jì)稅方法的選擇
11.2.3.4預(yù)繳稅款
11.2.3.5進(jìn)項(xiàng)稅額
11.2.3.6納稅申報(bào)
11.2.3.7發(fā)票開(kāi)具
11.2.4小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算及征收管理
11.2.4.1預(yù)繳稅款
11.2.4.2納稅申報(bào)
11.2.4.3發(fā)票開(kāi)具
11.3郵政企業(yè)
11.3.1匯總納稅的郵政企業(yè)范圍
11.3.2郵政企業(yè)匯總納稅的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)
11.3.3總機(jī)構(gòu)匯總的應(yīng)納稅額
11.3.4分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳稅額與征收管理
11.3.5總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅與征收管理
11.3.6郵政企業(yè)的征收管理
11.4電信企業(yè)
11.4.1匯總納稅的電信企業(yè)范圍
11.4.2電信企業(yè)匯總納稅的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)
11.4.3總機(jī)構(gòu)匯總的應(yīng)納稅額
11.4.4分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳稅額與征收管理
11.4.5總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅與征收管理
11.4.6電信企業(yè)征收管理
11.5加油站
11.5.1一般納稅人資格認(rèn)定
11.5.2計(jì)稅依據(jù)
11.5.3加油站的核算資料與申報(bào)資料
11.5.4納稅地點(diǎn)
11.5.5征收管理
11.5.6征管與稽查
11.6電力產(chǎn)品
11.6.1征稅方式
11.6.2銷(xiāo)售其他貨物
11.6.3計(jì)稅依據(jù)
11.6.4納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
11.6.5稅務(wù)管理方式
11.7核電行業(yè)
11.7.1核力發(fā)電企業(yè)的增值稅政策
11.7.2大亞灣核電站和廣東核電投資有限公司稅收政策
11.8金融機(jī)構(gòu)
11.8.1金融機(jī)構(gòu)開(kāi)展個(gè)人實(shí)物黃金交易業(yè)務(wù)
11.8.2金融機(jī)構(gòu)銷(xiāo)售貴金屬
11.8.3金融機(jī)構(gòu)開(kāi)展轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)
11.8.3.1轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售額
11.8.3.2轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的發(fā)票開(kāi)具
11.8.4資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)
11.8.4.1資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的計(jì)稅方法
11.8.4.2資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售額
第12章  增值稅發(fā)票的管理
12.1增值稅專(zhuān)用發(fā)票的管理
12.1.1專(zhuān)用發(fā)票的聯(lián)次
12.1.2專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)票限額
12.1.2.1開(kāi)票限額的審批
12.1.2.2使用主機(jī)共享服務(wù)系統(tǒng)的開(kāi)票限額
12.1.3專(zhuān)用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)
12.1.3.1專(zhuān)用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)管理
12.1.3.2發(fā)票領(lǐng)購(gòu)數(shù)量
12.1.3.3簡(jiǎn)化納稅人領(lǐng)用增值稅發(fā)票手續(xù)
12.1.4專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具
12.1.4.1專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具要求
12.1.4.2專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具范圍
12.1.4.3關(guān)于無(wú)償贈(zèng)送貨物可以開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票問(wèn)題
12.1.4.4銷(xiāo)售免稅貨物應(yīng)當(dāng)開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的情形
12.1.4.5專(zhuān)用發(fā)票稅率欄與備注欄有特殊填寫(xiě)要求的情形
12.1.4.6銷(xiāo)售免稅貨物違法開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的處理
12.1.4.7匯總開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票
12.1.5抄報(bào)稅
12.1.5.1專(zhuān)用發(fā)票的認(rèn)證
12.1.5.2取消增值稅發(fā)票認(rèn)證
12.1.5.3稅務(wù)機(jī)關(guān)退還原件的情形
12.1.5.4稅務(wù)機(jī)關(guān)扣留原件的情形
12.1.5.5涉嫌違規(guī)增值稅專(zhuān)用發(fā)票處理
12.1.6專(zhuān)用發(fā)票的保管
12.1.7專(zhuān)用發(fā)票的丟失
12.1.8專(zhuān)用發(fā)票的繳銷(xiāo)
12.1.9增值稅防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽項(xiàng)目
12.1.9.1稀土企業(yè)開(kāi)具的發(fā)票納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽項(xiàng)目管理
12.1.9.2成品油生產(chǎn)企業(yè)開(kāi)具的增值稅發(fā)票納入防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽項(xiàng)目管理
12.1.9.3成品油經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)開(kāi)具的增值稅發(fā)票納入防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽項(xiàng)目管理
12.2防偽稅控主機(jī)共享服務(wù)系統(tǒng)
12.3機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票
12.3.1機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票使用范圍
12.3.2摩托車(chē)零售開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票
12.4增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)
12.4.1發(fā)票使用
12.4.2系統(tǒng)使用
12.4.3專(zhuān)用設(shè)備的初始發(fā)行和變更發(fā)行
12.5增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)
12.6作廢發(fā)票和開(kāi)具紅字發(fā)票
12.6.1作廢發(fā)票
12.6.2開(kāi)具紅字發(fā)票
12.6.3銷(xiāo)售折扣與銷(xiāo)售折讓的補(bǔ)充規(guī)定
12.6.4簡(jiǎn)化紅字專(zhuān)用發(fā)票辦理手續(xù)
12.7代開(kāi)發(fā)票
12.7.1代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票
12.7.1.1代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票的基本規(guī)定
12.7.1.2貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人在非稅務(wù)登記地申請(qǐng)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票的規(guī)定
12.7.1.3互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)企業(yè)為貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票
12.7.2代開(kāi)普通發(fā)票
12.7.3五類(lèi)行業(yè)小規(guī)模納稅人納入自開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)
12.7.4其他個(gè)人委托房屋中介等代其向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票
12.8虛開(kāi)發(fā)票
12.8.1虛開(kāi)發(fā)票的認(rèn)定
12.8.2虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的處理
12.8.3納稅人取得虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的處理
12.8.4善意取得虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的處理
12.8.4.1善意取得虛開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票不屬于于偷稅、騙稅
12.8.4.2善意取得虛開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票不征滯納金
12.8.5防范打擊虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票和騙取出口退稅違法行為
12.9保險(xiǎn)公司共保業(yè)務(wù)的發(fā)票開(kāi)具
12.10走逃（失聯(lián)）企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的認(rèn)定及處理
第13章  納稅申報(bào)
13.1一般納稅人增值稅納稅申報(bào)表表樣及填寫(xiě)要點(diǎn)
13.1.1主表
13.1.2本期銷(xiāo)售情況明細(xì)表
13.1.3本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)表
13.1.4服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)
13.1.5稅額抵減情況表
13.1.6不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表
13.1.7增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表
13.2一般納稅人申報(bào)比對(duì)管理
13.3一般納稅人增值稅納稅申報(bào)表填寫(xiě)示例
13.4小規(guī)模納稅人增值稅納稅申報(bào)表表樣及填寫(xiě)要點(diǎn)
13.4.1主表
13.4.2增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料
13.5小規(guī)模納稅人申報(bào)比對(duì)管理
13.6小規(guī)模納稅人增值稅納稅 填寫(xiě)示例
13.7增值稅預(yù)繳稅款表
第14 章  增值稅的會(huì)計(jì)處理
14.1一般納稅人科目設(shè)置及主要用途
14.1.1明細(xì)科目設(shè)置及用途
14.1.2“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目專(zhuān)欄的設(shè)置及用途
14.1.3新增值稅會(huì)計(jì)處理辦法的主要變化及特點(diǎn)
14.2一般納稅人一般計(jì)稅方法項(xiàng)目的會(huì)計(jì)處理
14.2.1購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理
14.2.1.1購(gòu)進(jìn)貨物
14.2.1.2購(gòu)進(jìn)勞務(wù)或服務(wù)
14.2.1.3輔導(dǎo)期管理的一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物
14.2.1.4購(gòu)進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)
14.2.1.5購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品
14.2.1.6境外購(gòu)進(jìn)貨物、服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)
14.2.1.7購(gòu)進(jìn)貨物運(yùn)輸途中發(fā)生損失
14.2.1.8購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)
14.2.1.9委托加工貨物
14.2.1.10接受投資貨物
14.2.1.11接受捐贈(zèng)貨物
14.2.1.12購(gòu)貨退回
14.2.2銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理
14.2.2.1直接收款、托收承付與委托收款方式銷(xiāo)售貨物或服務(wù)
14.2.2.2預(yù)收款方式銷(xiāo)售貨物或服務(wù)
14.2.2.3賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售貨物或服務(wù)
14.2.2.4分期收款方式銷(xiāo)售貨物或服務(wù)
14.2.2.5建造合同
14.2.2.6包裝物出售、出租、沒(méi)收押金
14.2.2.7出售已使用過(guò)的固定資產(chǎn)
14.2.3視同銷(xiāo)售的會(huì)計(jì)處理
14.2.3.1自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)貨物無(wú)償贈(zèng)送他人
14.2.3.2自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)貨物作為投資
14.2.3.3自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)
14.2.3.4委托代銷(xiāo)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理
14.2.4混合銷(xiāo)售的會(huì)計(jì)處理
14.2.5營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人差額征稅的會(huì)計(jì)處理
14.2.6特殊銷(xiāo)售方式的會(huì)計(jì)處理
14.2.6.1以舊換新
14.2.6.2以物易物
14.2.6.3折扣銷(xiāo)售、銷(xiāo)售折扣、銷(xiāo)售折讓、銷(xiāo)售退回
14.2.7進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)處理
14.2.7.1用于免稅項(xiàng)目
14.2.7.2非正常損失
14.2.7.3購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)改變用途
14.2.7.4購(gòu)進(jìn)貨物或服務(wù)改變用途于不動(dòng)產(chǎn)在建工程
14.2.8未交增值稅或多繳增值稅的期末結(jié)轉(zhuǎn)
14.2.9繳納增值稅的會(huì)計(jì)處理
14.2.9.1預(yù)繳稅款
14.2.9.2本月繳納本月的應(yīng)交增值稅
14.2.9.3本月繳納以前期間應(yīng)交增值稅
14.3一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅方法項(xiàng)目的會(huì)計(jì)處理
14.3.1需要預(yù)繳的項(xiàng)目
14.3.2不需要預(yù)繳的項(xiàng)目
14.4一般納稅人金融商品轉(zhuǎn)讓的會(huì)計(jì)處理
14.5一般納稅人不常見(jiàn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理
14.5.1增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額的會(huì)計(jì)處理
14.5.2增值稅留抵稅額抵減欠稅的會(huì)計(jì)處理
14.5.3營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人留抵掛賬的會(huì)計(jì)處理
14.6小規(guī)模納稅人增值稅的會(huì)計(jì)處理
14.6.1科目設(shè)置
14.6.2購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理
14.6.2.1購(gòu)進(jìn)貨物
14.6.2.2境外購(gòu)進(jìn)服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)
14.6.2.3購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)
14.6.3銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理
14.6.4營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人差額征稅的會(huì)計(jì)處理
14.6.5繳納增值稅的會(huì)計(jì)處理
14.6.5.1需要預(yù)繳的項(xiàng)目
14.6.5.2不需要預(yù)繳的項(xiàng)目
14.6.6增值稅小微企業(yè)的會(huì)計(jì)處理
14.6.7增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額的會(huì)計(jì)處理
14.6.8金融商品轉(zhuǎn)讓的會(huì)計(jì)處理
附錄1習(xí)題答案
附錄2建筑業(yè)增值稅政策一覽表
附錄3房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)增值稅政策一覽表
附錄4其他企業(yè)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、固定資產(chǎn)增值稅政策一覽表
附錄5差額銷(xiāo)售額項(xiàng)目一覽表
附錄6一般納稅人可采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法項(xiàng)目一覽表
附件1中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例
附件2中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則
附件3營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法
附件4增值稅部分貨物征稅范圍注釋
附件5農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋
附件6銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋
附件7資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄 案例解析索引
〔案例解析1〕掛靠經(jīng)營(yíng)方式下增值稅的納稅人如何確定？
〔案例解析2〕判斷納稅人是否超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額是否包括免稅銷(xiāo)售額？
〔案例解析3〕適用差額銷(xiāo)售額征稅項(xiàng)目，按扣除前的銷(xiāo)售額還是扣除后的銷(xiāo)售額判定納稅人是否達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)？
〔案例解析4〕偶然發(fā)生不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售行為導(dǎo)致當(dāng)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，是否應(yīng)辦理一般納稅人登記？
〔案例解析5〕超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)不辦理一般納稅人登記會(huì)承擔(dān)什么不利法律后果？
〔案例解析6〕納稅人經(jīng)營(yíng)規(guī)模沒(méi)有超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)可以申請(qǐng)一般納稅人資格登記嗎？
〔案例解析7〕一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)，未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可以申請(qǐng)退稅嗎？
〔案例解析8〕轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間發(fā)生的銷(xiāo)售行為在轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，發(fā)生折讓或退回，應(yīng)如何處理？
〔案例解析9〕實(shí)行輔導(dǎo)期管理的增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品開(kāi)具的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票是否也要交叉比對(duì)通過(guò)后才能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？
〔案例解析10〕一般納稅人辦理資格登記后，連續(xù)兩年的年應(yīng)稅銷(xiāo)售額均未達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，可以再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人嗎？
〔案例解析11〕境內(nèi)單位接受境外單位或個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)是否要扣繳增值稅？
〔案例解析12〕納稅人銷(xiāo)售貨物時(shí)沒(méi)有開(kāi)具發(fā)票，就不需要繳納增值稅了嗎？
〔案例解析13〕單位為員工提供的服務(wù)，需要繳納增值稅嗎？
〔案例解析14〕員工將自有車(chē)輛租賃給本單位使用，需要繳納增值稅嗎？
〔案例解析15〕加裝中央空調(diào)費(fèi)抵減房屋租金，被抵減的租金需要繳納增值稅嗎？
〔案例解析16〕房地產(chǎn)企業(yè)采用拆一還一的方式拆遷舊房，返還給被拆遷的新房需要繳納增值稅嗎？
〔案例解析17〕境外企業(yè)將專(zhuān)利技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)企業(yè)使用，是否繳納增值稅？
〔案例解析18〕境外廣告公司為境內(nèi)企業(yè)在境外發(fā)布廣告，是否繳納增值稅？
〔案例解析19〕企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)是否繳納增值稅？
〔案例解析20〕企業(yè)將生產(chǎn)的貨物發(fā)往全國(guó)各地分支機(jī)構(gòu)銷(xiāo)售，如何繳納增值稅？
〔案例解析21〕“捆綁銷(xiāo)售”“買(mǎi)一贈(zèng)一”經(jīng)營(yíng)方式中，贈(zèng)品是否應(yīng)按視同銷(xiāo)售處理，征收增值稅？
〔案例解析22〕會(huì)員購(gòu)物返積分、積分，禮品是否應(yīng)作視同銷(xiāo)售處理，征收增值稅？
〔案例解析23〕房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售商品房贈(zèng)送地下室，地下室是否視同銷(xiāo)售繳納增值稅？
〔案例解析24〕房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)代收的住宅專(zhuān)項(xiàng)維修資金，需要繳納增值稅嗎？
〔案例解析25〕房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將自建商品房轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)，需要繳納增值稅嗎？
〔案例解析26〕房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)兼營(yíng)適用不同稅率的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，應(yīng)該如何計(jì)算繳納增值稅？
〔案例解析27〕建筑企業(yè)兼營(yíng)采用一般計(jì)稅方法的建筑項(xiàng)目和采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式的清包工建筑項(xiàng)目，應(yīng)如何核算？
〔案例解析28〕購(gòu)買(mǎi)方收取銷(xiāo)售方的違約金，需要繳納增值稅嗎？
〔案例解析29〕銷(xiāo)售方收取購(gòu)買(mǎi)方的違約金，需要繳納增值稅嗎？
〔案例解析30〕生產(chǎn)企業(yè)收取經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)的保證金，需要繳納增值稅嗎？
〔案例解析31〕房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)因開(kāi)發(fā)安置住房，而從財(cái)政部門(mén)取得的財(cái)政補(bǔ)貼，需要繳納增值稅嗎？
〔案例解析32〕房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)因?yàn)橛喎空哌`約，沒(méi)收訂房者的定金，需要繳納增值稅嗎？
〔案例解析33〕建筑施工企業(yè)收到政府返還的農(nóng)民工勞動(dòng)保障金需要繳納增值稅嗎？
〔案例解析34〕房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)以委托方名義收取的費(fèi)用，需要繳納增值稅嗎？
〔案例解析35〕房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)收取施工企業(yè)的工程質(zhì)量保證金，需要繳納增值稅嗎？
〔案例解析36〕小規(guī)模建筑企業(yè)可以從全部?jī)r(jià)款中扣除分包款嗎？
〔案例解析37〕小規(guī)模房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售房地產(chǎn)項(xiàng)目，可以扣除受讓土地的價(jià)款嗎？
〔案例解析38〕房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)從其他企業(yè)受讓土地使用權(quán)，開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目可以扣除受讓土地的價(jià)款嗎？
〔案例解析39〕從政府受讓的土地使用權(quán)未經(jīng)開(kāi)發(fā)直接轉(zhuǎn)讓?zhuān)梢钥鄢茏屚恋氐膬r(jià)款，按差額銷(xiāo)售額征收增值稅嗎？
〔案例解析40〕房地產(chǎn)企業(yè)按內(nèi)部?jī)?yōu)惠價(jià)向內(nèi)部職工銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照不動(dòng)產(chǎn)的平均銷(xiāo)售價(jià)格核定銷(xiāo)售額征收增值稅嗎？
〔案例解析41〕企業(yè)發(fā)生的混合銷(xiāo)售行為，可以分別核算分別按不同稅目繳納增值稅嗎？
〔案例解析42〕增值稅專(zhuān)用發(fā)票360日認(rèn)證期限后一日是法定節(jié)假日，是否可以順延？
〔案例解析43〕一般納稅人因?yàn)楦鼡Q財(cái)務(wù)人員，導(dǎo)致取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票沒(méi)有在360日內(nèi)認(rèn)證，可以按逾期扣稅憑證抵扣的有關(guān)規(guī)定申請(qǐng)抵扣嗎？
〔案例解析44〕公司取得的失控增值稅專(zhuān)用發(fā)票能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅?
〔案例解析45〕一般納稅人取得匯總開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票，但是沒(méi)附清單，還能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？
〔案例解析46〕購(gòu)買(mǎi)A公司貨物，卻將貨款支付給A公司指定的B公司，該張?jiān)鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票能抵扣嗎？
〔案例解析47〕甲供工程所需建筑材料，甲方付款，發(fā)票開(kāi)具給乙方，乙方能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？
〔案例解析48〕購(gòu)買(mǎi)方取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票后不慎丟失，還能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？
〔案例解析49〕一般納稅人從境外進(jìn)口貨物繳納進(jìn)口增值稅后，因貨物原因從境外供應(yīng)商取得的返還資金，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理嗎？
〔案例解析50〕一般納稅人進(jìn)口貨物，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳納書(shū)后不慎丟失，還能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？
〔案例解析51〕向一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得增值稅普通發(fā)票，能抵扣嗎？
〔案例解析52〕乳制品生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)乳制品的實(shí)際農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量低于財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)核定的當(dāng)期抵扣農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額比實(shí)際發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額多，多出的進(jìn)項(xiàng)稅額能抵扣嗎？
〔案例解析53〕公司為車(chē)輛辦理ETC充值卡，充值時(shí)取得的發(fā)票能否按照過(guò)路過(guò)橋費(fèi)計(jì)算抵扣？
〔案例解析54〕購(gòu)進(jìn)管理部門(mén)使用的辦公用品及小汽車(chē)，進(jìn)項(xiàng)稅額能抵扣嗎？
〔案例解析55〕建筑企業(yè)兼營(yíng)采用一般計(jì)稅方法的建筑項(xiàng)目和采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式的清包工建筑項(xiàng)目，當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的兩項(xiàng)工程共用的施工設(shè)備，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？
〔案例解析56〕企業(yè)接受直接收費(fèi)金融服務(wù)，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？
〔案例解析57〕一般納稅人存貨超過(guò)保質(zhì)期報(bào)廢，需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出嗎？
〔案例解析58〕電子產(chǎn)品因更新?lián)Q代報(bào)廢，需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出嗎？
〔案例解析59〕交通事故損失的購(gòu)進(jìn)貨物，還能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？
〔案例解析60〕自然災(zāi)害導(dǎo)致毀損的，需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出嗎？
〔案例解析61〕營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人2016年5月1日庫(kù)存的存貨，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？
〔案例解析62〕裝修產(chǎn)品展廳所使用的裝飾材料，進(jìn)項(xiàng)稅額能抵扣嗎？
〔案例解析63〕一般納稅資格登記前取得的籌建期的扣稅憑證，可以申請(qǐng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？
〔案例解析64〕一般納稅人注銷(xiāo)時(shí)其留底進(jìn)項(xiàng)稅額如何進(jìn)行稅務(wù)處理？
〔案例解析65〕增值稅一般納稅人跨市縣遷移進(jìn)項(xiàng)稅能否繼續(xù)抵扣？
〔案例解析66〕一般納稅人重組前留抵進(jìn)項(xiàng)稅額可以在重組后企業(yè)抵扣嗎？
〔案例解析67〕單位銷(xiāo)售抵債方式取得的舊汽車(chē)如何征稅？
〔案例解析68〕不動(dòng)產(chǎn)出租方向承租方收取水電費(fèi)需要繳納增值稅嗎？
〔案例解析69〕辦理一般納稅人登記的個(gè)體工商戶出租住房取得的租金收入可以減按1.5%的征收率征收增值稅嗎？
〔案例解析70〕自然人出租不動(dòng)產(chǎn)可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票嗎？
〔案例解析71〕兼營(yíng)銷(xiāo)售貨物與營(yíng)改增應(yīng)稅行為的納稅人應(yīng)如何適用小微企業(yè)免稅優(yōu)惠？
〔案例解析72〕設(shè)有換熱站的物業(yè)公司向小區(qū)居民收取采暖費(fèi)需要繳納增值稅嗎？
〔案例解析73〕賒銷(xiāo)貨物時(shí)是小規(guī)模納稅人，收款時(shí)一般納稅人資格生效，該筆銷(xiāo)售額應(yīng)如何納稅？
〔案例解析74〕生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械船舶銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間如何確定？
〔案例解析75〕銷(xiāo)售方銷(xiāo)售貨物后沒(méi)有收到貨款，也沒(méi)有開(kāi)具發(fā)票，就不需要繳納增值稅了嗎？
〔案例解析76〕房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)收取訂房者的訂金、定金、誠(chéng)意金等是否屬于預(yù)收款，需要預(yù)繳增值稅嗎？
〔案例解析77〕月末增值稅專(zhuān)用發(fā)票不夠用，納稅人當(dāng)月發(fā)生應(yīng)稅行為，可以在次月開(kāi)票嗎？
〔案例解析78〕企業(yè)提供建筑服務(wù)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票嗎？
〔案例解析79〕納稅人臨時(shí)發(fā)生超經(jīng)營(yíng)范圍的業(yè)務(wù)，能否開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票？
〔案例解析80〕因?qū)Ψ竭`約導(dǎo)致交易未發(fā)生，收取對(duì)方的賠償款應(yīng)當(dāng)開(kāi)具增值稅發(fā)票嗎？
〔案例解析81〕一般納稅人銷(xiāo)售貨物給小規(guī)模納稅人，可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票嗎？
〔案例解析82〕一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物取得匯總填開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，但是沒(méi)有附有清單，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？
〔案例解析83〕一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物取得密文有誤的專(zhuān)用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？
〔案例解析84〕享受小微企業(yè)免稅優(yōu)惠的小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票嗎