企業(yè)會計準則實務操作疑難問題案例詳解

第 1章 企業(yè)會計準則第 1號—— 存貨
1．1 存貨可變現(xiàn)凈值的確認 1
1．2 關于存貨盤虧或毀損的處理 2
1．3 計提存貨跌價準備 3
1．4 存貨跌價準備轉(zhuǎn)回 4

第 2章 企業(yè)會計準則第 2號—— 長期股權投資
2．1 購買日或合并日的確定 6
2．2 被合并方凈資產(chǎn)為負數(shù)時的會計處理 8
2．3 成本法下，現(xiàn)金股利或利潤的會計處理 10
2．4 權益法下，投資企業(yè)確認投資收益時對被投資單位凈損益的調(diào)整 11
2．5 權益法下超額虧損的確認 14
2．6 未實現(xiàn)內(nèi)部交易的會計處理 16
2．7 長期股權投資的處置 18

第3章 企業(yè)會計準則第3號—— 投資性房地產(chǎn)
3．1 投資性房地產(chǎn)的確認 20
3．2 投資性房地產(chǎn)的初始計量 22
3．3 投資性房地產(chǎn)的后續(xù)支出 24
3．4 投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量 27
3．5 投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換 30
3．6 投資性房地產(chǎn)的處置 35

第4章 企業(yè)會計準則第4號—— 固定資產(chǎn)
4．1 用分期付款方式外購固定資產(chǎn)時的會計處理 38
4．2 固定資產(chǎn)發(fā)生可資本化的后續(xù)支出時的會計處理 41
4．3 固定資產(chǎn)折舊的會計處理 43
4．4 處置固定資產(chǎn)時的會計處理 45

第5章 企業(yè)會計準則第5號—— 生物資產(chǎn)
5．1 確認外購的生物資產(chǎn)的初始成本 47
5．2 確認消耗性生物資產(chǎn)的成本 48
5．3 確認生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的成本 49
5．4 生物資產(chǎn)郁閉或達到預定生產(chǎn)經(jīng)營目的后的管護費用 51
5．5 生物資產(chǎn)發(fā)生減值時的會計處理 52
5．6 消耗性生物資產(chǎn)收獲農(nóng)產(chǎn)品時的會計處理 54
5．7 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)收獲農(nóng)產(chǎn)品時的會計處理 55
5．8 生物資產(chǎn)轉(zhuǎn)換的會計處理 56
5．9 處置生物資產(chǎn)時的會計處理 57

第6章 企業(yè)會計準則第6號—— 無形資產(chǎn)
6．1 無形資產(chǎn)的確認 58
6．2 無形資產(chǎn)的初始計量 61
6．3 無形資產(chǎn)的后續(xù)計量 64
6．4 無形資產(chǎn)的處置和報廢 67

第7章 企業(yè)會計準則第7號—— 非貨幣性資產(chǎn)交換
7．1 交換以公允價值計量的非貨幣資產(chǎn)時的會計處理 69
7．2 交換以賬面價值計量的非貨幣性資產(chǎn)時的會計處理 73

第8章 企業(yè)會計準則第8號—— 資產(chǎn)減值
8．1 預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量 77
8．2 確定資產(chǎn)組的賬面價值和可收回金額 79
8．3 資產(chǎn)組發(fā)生減值時的會計處理 81
8．4 商譽發(fā)生減值時的會計處理 83

第9章 企業(yè)會計準則第9號—— 職工薪酬
9．1 貨幣性短期薪酬的確認與計量 86
9．2 帶薪缺勤的確認和計量 89
9．3 短期利潤共享計劃的確認和計量 90
9．4 離職后福利的確認和計量 92
9．5 辭退福利的確認和計量 97
9．6 在其他長期職工福利中的設定受益計劃 99
9．7 在其他長期職工福利中的設定提存計劃 101
9．8 非貨幣性職工薪酬的計提 103

第 10章 企業(yè)會計準則第 10號—— 企業(yè)年金基金
10．1 企業(yè)年金基金收到繳費時的賬務處理 106
10．2 企業(yè)年金取得初始投資時的賬務處理 107
10．3 企業(yè)年金持有投資標的期間的賬務處理 108
10．4 企業(yè)年金估值日的賬務處理 109
10．5 處置企業(yè)年金投資標的時的賬務處理 110
10．6 企業(yè)年金的賬務處理 112
10．7 企業(yè)年金管理費的賬務處理 113
10．8 企業(yè)年金待遇給付及相關賬務處理 114

第 11章 企業(yè)會計準則第 11號—— 股份支付
11．1 一次授予、分期行權的股份支付計劃 117
11．2 附服務年限條件的以權益結(jié)算的股份支付 119
11．3 附非市場業(yè)績條件的以權益結(jié)算的股份支付 121
11．4 以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付 123
11．5 期權定價模型下的參數(shù)選取 125

第 12章 企業(yè)會計準則第 12號—— 債務重組
12．1 以現(xiàn)金清償債務時的賬務處理 127
12．2 以存貨抵償債務時的賬務處理 129
12．3 以固定資產(chǎn)抵償債務時的賬務處理 132
12．4 以股票、債券等金融資產(chǎn)抵償債務時的賬務處理 134
12．5 債務轉(zhuǎn)為資本時的賬務處理 137
12．6 不附或有條件的債務重組 139

第 13章 企業(yè)會計準則第 13號—— 或有事項
13．1 預計負債的確認條件 142
13．2 預計負債最佳估計數(shù)的確定 143
13．3 或有事項涉及單個項目時的最佳估計數(shù)的確定 149
13．4 或有事項涉及多個項目時的最佳估計數(shù)的確定 150
13．5 確定預計負債中的補償金額 151
13．6 待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時的處理 152

第 14章 企業(yè)會計準則第 14號—— 收入
14．1 收入應該按照總額還是按照凈額確認 153
14．2 收入確認的標準 156
14．3 將交易價格分攤至各單項履約義務 157
14．4 履行每一單項履約義務時確認收入 158
14．5 合同履約成本 160
14．6 合同取得成本 161
14．7 附有銷售退回條款的銷售 162
14．8 附有質(zhì)量保證條款的銷售 164
14．9 附有客戶額外購買選擇權的銷售 165
14．10 授予知識產(chǎn)權許可 166
14．11 售后回購 168
14．12 合同負債（涉及不同增值稅率的儲值卡） 169
14．13 合同負債（電商平臺預售購物卡） 171
14．14 主要責任人和代理人 172
14．15 客戶未行使的權利 173
14．16 無需退回的初始費 174

第 15章 企業(yè)會計準則第 16號—— 政府補助
15．1 政府補助的確認 176
15．2 用總額法和凈額法進行與資產(chǎn)相關的政府補助的會計處理 177
15．3 用于補償企業(yè)以后期間相關費用的政府補助 180
15．4 用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關費用的政府補助 182
15．5 已確認的政府補助需要退回時的會計處理 183
15．6 綜合性項目的政府補助的會計處理 185
15．7 涉及政策性優(yōu)惠貸款貼息的會計處理（財政將貼息資金撥付給貸款銀行） 187
15．8 涉及政策性優(yōu)惠貸款貼息的會計處理（財政將貼息資金直接撥付給企業(yè)） 191
15．9 政府補助的列報 192

第 16章 企業(yè)會計準則第 17號—— 借款費用
16．1 符合借款費用資本化條件的資產(chǎn) 194
16．2 借款費用資本化后的計量 195
16．3 外幣借款匯兌差額的資本化金額 197
16．4 暫停借款費用的資本化 199
16．5 停止借款費用的資本化 200

第 17章 企業(yè)會計準則第 18號—— 所得稅
17．1 資產(chǎn)和負債的計稅基礎 202
17．2 稅法與會計制度差異的處理 203
17．3 確定遞延所得稅資產(chǎn) 204
17．4 確定遞延所得稅負債 206
17．5 如何計算所得稅費用 209

第 18章 企業(yè)會計準則第 19號—— 外幣折算
18．1 記賬本位幣的選擇 212
18．2 發(fā)生外幣交易時的賬務處理 214
18．3 使用外幣購入的資產(chǎn)發(fā)生減值時的會計處理 216
18．4 使用外幣購入的相關資產(chǎn)的后續(xù)計量 217
18．5 對于我國企業(yè)的境外經(jīng)營，如何將外幣財務報表折算成人民幣財務報表 223

第 19章 企業(yè)會計準則第 20號—— 企業(yè)合并
19．1 同一控制下以發(fā)行權益性證券為合并對價的企業(yè)合并 229
19．2 非同一控制下以支付現(xiàn)金為合并對價的企業(yè)合并 232
19．3 非同一控制下以無形資產(chǎn)為合并對價的企業(yè)合并 235
19．4 非同一控制下以有價證券為合并對價的企業(yè)合并 237
19．5 同一控制下的吸收合并 238
19．6 非同一控制下的控股合并 241
19．7 非同一控制下的吸收合并 244
19．8 反向購買的會計處理 246

第 20章 企業(yè)會計準則第 21號—— 租賃
20．1 租賃識別 251
20．2 租賃合同的分拆、合并 253
20．3 使用權資產(chǎn)及租賃負債的確認 255
20．4 使用權資產(chǎn)的折舊減值 258
20．5 租賃負債的攤銷 259
20．6 租賃選擇權的變動 261
20．7 余值擔保的變動 261
20．8 租賃變更 262
20．9 短期租賃和低價值資產(chǎn)租賃的租賃豁免 263
20．10 融資租賃開始日，出租人對融資租賃的會計處理 264
20．11 融資租賃期內(nèi)，出租方未實現(xiàn)融資收益的賬務處理 268
20．12 融資租賃期滿時，出租方的賬務處理 270
20．13 出租人對經(jīng)營租賃的會計處理 270
20．14 售后租回交易的會計處理 272

第 21章
企業(yè)會計準則第 22號—— 金融工具確認和計量
21．1 如何判斷一項金融工具是金融資產(chǎn)還是金融負債 278
21．2 以攤余成本計量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn) 279
21．3 以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益重分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn) 280
21．4 以攤余成本計量的金融資產(chǎn) 281
21．5 以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn) 287
21．6 以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn) 291
21．7 以攤余成本計量的金融負債 294
21．8 以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債 296
21．9 金融工具如何計提減值準備 298
21．10 如何確定某項金融工具的預期信用損失 301
21．11 如何對已發(fā)生減值的金融工具進行會計處理 302
21．12 應當終止的金融工具應如何進行會計處理 304

第 22章 企業(yè)會計準則第 23號—— 金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移
22．1 金融資產(chǎn)符合終止確認條件時的會計處理 306
22．2 金融資產(chǎn)不符合終止確認條件時的會計處理 308
22．3 繼續(xù)涉入被轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的會計賬務處理 309

第 23章 企業(yè)會計準則第 24號—— 套期保值
23．1 如何識別被套期項目 312
23．2 如何對公允價值套期進行計量 317
23．3 如何對現(xiàn)金流量套期進行計量 320
23．4 如何對境外經(jīng)營凈投資套期進行計量 322
23．5 套期關系再平衡時的賬務處理 324
23．6 被套期項目為風險凈敞口的套期的賬務處理 325
23．7 套期工具為期權的套期的賬務處理 327

第 24章 企業(yè)會計準則第 25號—— 原保險合同
24．1 如何確認非壽險原保險合同保費收入 333
24．2 如何確認壽險原保險合同保費收入 335
24．3 非壽險原保險合同提取準備金時的會計處理 336
24．4 壽險原保險合同保險提取責任準備金時的會計處理 338
24．5 非壽險原保險合同賠款支出的會計處理 339
24．6 壽險原保險合同保費金給付的會計處理 341
24．7 非壽險原保險合同損余物資的核算 344
24．8 關于非壽險原保險合同代位追償款的核算 346
24．9 給付退保費 347
24．10 提前解除合同的賬務處理 348

第 25章 企業(yè)會計準則第 26號—— 再保險合同
25．1 關于分出業(yè)務應收分保準備金的會計處理 350
25．2 分出業(yè)務的賠付成本 352
25．3 關于分入業(yè)務分保收入和費用的會計處理 353
25．4 關于分入業(yè)務分保賠付成本的會計處理 357
25．5 分入業(yè)務存出分保保證金 357

第 26章 企業(yè)會計準則第 27號—— 石油天然氣開采
26．1 轉(zhuǎn)讓探明礦區(qū)的全部權益的會計處理 360
26．2 轉(zhuǎn)讓探明礦區(qū)部分權益的會計處理 361
26．3 轉(zhuǎn)讓單獨計提減值準備的全部未探明礦區(qū)權益的會計處理 363
26．4 轉(zhuǎn)讓以礦區(qū)組為基礎計提減值準備的全部未探明礦區(qū)權益的會計處理 364
26．5 轉(zhuǎn)讓單獨計提減值準備的部分未探明礦區(qū)權益會計處理 365
26．6 轉(zhuǎn)讓以礦區(qū)組為基礎計提減值準備的部分未探明礦區(qū)權益會計處理 367
26．7 油氣資產(chǎn)的處置的會計處理 369
26．8 油氣資產(chǎn)處置的會計處理 370

第 27章
企業(yè)會計準則第 28號—— 會計政策、會計估計變更和差錯更正
27．1 會計政策變更的追溯調(diào)整法 373
27．2 會計估計變更 377
27．3 不重要的前期差錯的識別與更正 379
27．4 重要的前期差錯的識別與更正 380
27．5 重要的前期差錯更正如何披露 383
27．6 固定資產(chǎn)盤盈時的賬務處理 384
27．7 固定資產(chǎn)盤虧時的賬務處理 385
27．8 未決訴訟或未決仲裁的賬務處理 386
27．9 未來適用法如何實施 389

第 28章
企業(yè)會計準則第 29號—— 資產(chǎn)負債表日后事項
28．1 資產(chǎn)負債表日后事項涵蓋的期間如何確定 392
28．2 資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的處理 393
28．3 資產(chǎn)負債表日后訴訟案件的會計處理 394
28．4 資產(chǎn)負債表日后資產(chǎn)發(fā)生減值時的會計處理 397
28．5 所得稅清繳之前銷售退回的會計處理 400
28．6 所得稅清繳之后銷售退回的會計處理 402
28．7 資產(chǎn)負債表日后發(fā)生重要事項 403

第 29章 企業(yè)會計準則第30號—— 財務報表列報
29．1 如何編制資產(chǎn)負債表 405
29．2 如何編制利潤表 415
29．3 如何編制所有者權益變動表 420

第30章 企業(yè)會計準則第31號—— 現(xiàn)金流量表
30．1 銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金的會計處理 425
30．2 收到的稅收返還的現(xiàn)金流量 426
30．3 購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金流量的會計處理 427
30．4 支付的各項稅費 428
30．5 吸收投資收到的現(xiàn)金 429
30．6 分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金 431
30．7 收回投資收到的現(xiàn)金流量的會計處理 431
30．8 取得投資收益收到的現(xiàn)金流量的會計處理 432
30．9 如何編制現(xiàn)金流量表 433

第31章 企業(yè)會計準則第32號—— 中期財務報告
31．1 中期財務報告應以什么為基礎進行會計計量 445
31．2 應如何確認和計量會計年度中不均勻發(fā)生的費用 446
31．3 確定中期合并財務報表的核算范圍 447
31．4 中期財務報告附注應當披露哪些信息 448

第32章 企業(yè)會計準則第33號—— 合并財務報表
32．1 合并日資產(chǎn)負債表的編制 449
32．2 購買日后初次編制合并財務報表時應收賬款與應付賬款的抵銷處理 460
32．3 購買日后編制合并財務報表時其他債權與債務的抵銷處理 462
32．4 購買日后編制合并財務報表時對當期內(nèi)部購進商品并形成存貨的事項的抵銷處理 464
32．5 購買日后編制合并報表時對因內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)的抵銷處理 465
32．6 購買日后編制合并報表，對于企業(yè)集團內(nèi)部企業(yè)將自身的固定資產(chǎn)出售
給企業(yè)集團內(nèi)的其他企業(yè)作為固定資產(chǎn)使用，由此形成的固定資產(chǎn)在購
入當期的抵銷處理 467
32．7 編制合并利潤表內(nèi)部交易期末全部實現(xiàn)對外銷售的情況的抵銷處理 470
32．8 編制合并利潤表時內(nèi)部持有債券的收益與其相對應的發(fā)行方利息費用相
互抵銷 471
32．9 編制合并利潤表時對內(nèi)部持有的長期股權投資的投資收益的抵銷 473
32．10 編制合并現(xiàn)金流量表時內(nèi)部以現(xiàn)金投資或收購股權增加的投資所產(chǎn)生
的現(xiàn)金流量應當?shù)咒N 474
32．11 編制合并現(xiàn)金流量表時內(nèi)部當期收益應當與分配股利、利潤或償付利
息支付的現(xiàn)金相互抵銷 475
32．12 編制合并現(xiàn)金流量表時內(nèi)部交易所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應當?shù)咒N 477
32．13 編制合并現(xiàn)金流量表時通過內(nèi)部交易處置資產(chǎn)的抵銷處理 478
32．14 因子公司的少數(shù)股東增資而稀釋母公司擁有的股權比例時的處理 479

第33章 企業(yè)會計準則第34號—— 每股收益
33．1 如何計算基本每股收益 481
33．2 如何計算稀釋每股收益 482
33．3 派發(fā)股票股利的情況下，如何重新計算基本每股收益 485
33．4 配股的情況下，如何重新計算基本每股收益 486

第34章 企業(yè)會計準則第35號—— 分部報告
34．1 分部合并的條件 488
34．2 報告分部的確定 491

第35章 企業(yè)會計準則第36號—— 關聯(lián)方披露
35．1 關聯(lián)方的認定 493
35．2 關于子公司的少數(shù)股東的披露 498
35．3 關于會計期間發(fā)生變化的關聯(lián)方關系的披露 500

第36章 企業(yè)會計準則第37號—— 金融工具列報
36．1 如何區(qū)分金融負債和權益工具 502
36．2 金融資產(chǎn)和金融負債可以相互抵銷嗎 505
36．3 如何對金融資產(chǎn)的風險進行定性披露 508
36．4 對金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移應該如何披露 511

第37章
企業(yè)會計準則第38號—— 首次執(zhí)行企業(yè)會計準則
37．1 首次執(zhí)行日長期股權投資的處理 515
37．2 首次執(zhí)行日預計資產(chǎn)棄置費用的處理 516
37．3 首次執(zhí)行日解除勞務關系計劃的處理 517
37．4 首次執(zhí)行日非同一控制下企業(yè)合并的處理 517

第38章 企業(yè)會計準則第39號—— 公允價值計量
38．1 資產(chǎn)或負債的公允價值 519
38．2 存在不同市場時，產(chǎn)品公允價值的確定 520
38．3 同時存在最有利市場和主要市場時，產(chǎn)品公允價值的確定 522
38．4 沒有主要市場時，產(chǎn)品公允價值的確定 523
38．5 運用估值技術確認資產(chǎn)的公允價值（收益法、成本法） 525
38．6 使用現(xiàn)金流量折現(xiàn)法進行公允價值估值 526
38．7 非金融資產(chǎn)的公允價值計量 529

第39章 企業(yè)會計準則第40號—— 合營安排
39．1 關于共同控制的判斷 531
39．2 合營安排的認定和分類 532
39．3 共同經(jīng)營涉及投出或出售資產(chǎn)交易時的會計處理 535
39．4 共同經(jīng)營涉及共同購買資產(chǎn)交易時的會計處理 540
39．5 合營企業(yè)合營方的相關會計處理 542

第40章
企業(yè)會計準則第41號—— 在其他主體中權益的披露
40．1 其他主體中的權益 545
40．2 對控制、共同控制、重大影響的判斷 548
40．3
披露使用企業(yè)集團資產(chǎn)和清償企業(yè)集團債務的情況 550
40．4 有合同約定情況時，披露納入合并財務報表范圍的結(jié)構化主體的相關信息 551
40．5 沒有合同約定情況時，披露納入合并財務報表范圍的結(jié)構化主體的相關信息 553
40．6
在不喪失控制權的前提下處置所擁有子公司的所有者權益份額 554
40．7 所擁有的子公司的所有者權益份額發(fā)生變化且該變化導致控制權喪失 555
40．8
與企業(yè)在合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)中權益相關的超額虧損信息 556
40．9 與對合營企業(yè)投資相關的未確認承諾 556
40．10 或有負債的披露 557
40．11 未納入合并財務報表范圍的結(jié)構化主體的基礎信息 558

第41章
企業(yè)會計準則第42號—— 持有待售的非流動資產(chǎn)、處置組和終止經(jīng)營
41．1 持有待售的非流動資產(chǎn)、處置組的初始計量 560
41．2 持有待售的非流動資產(chǎn)、處置組的計算 562