中國(guó)國(guó)際稅收40年：與改革開放同行

與改革開放同行
從涉外稅收到國(guó)際稅收

一、肩負(fù)歷史使命，涉外稅收奮力起步

　?。?978—1992年）

（一）改革開放催生涉外稅制　 3
（二）涉外稅制的思路、原則和框架　 9
（三）稅收協(xié)定談簽工作起步　 14
（四）涉外稅收管理探索前行　 17
（五）涉外稅收工作的保障　 22

二、服務(wù)改革開放，涉外稅收穩(wěn)步發(fā)展

　?。?993—2000年）

（一）改革開放步入嶄新階段　 26
（二）1994年稅制改革與涉外稅收優(yōu)惠政策　 28
（三）涉外稅收管理日趨成熟　 32
（四）經(jīng)濟(jì)全球化帶來(lái)的挑戰(zhàn)與合作機(jī)遇　 40


三、順應(yīng)新形勢(shì)，涉外稅收走向國(guó)際稅收

　?。?001—2007年）

（一）新世紀(jì)涉外稅收面臨挑戰(zhàn)　 45
（二）優(yōu)化政策與加強(qiáng)管理齊頭并進(jìn)　 49
（三）國(guó)際稅收事項(xiàng)管理逐步專業(yè)化　 55
（四）內(nèi)外資企業(yè)所得稅“兩法合并”　 61
（五）涉外稅收的歷史作用　 65

四、進(jìn)入新階段，國(guó)際稅收體系基本建成

　?。?008—2018年）

（一）國(guó)際稅收工作的歷史使命　 71
（二）國(guó)際稅收是國(guó)家稅收的國(guó)際方面　 72
（三）與國(guó)際社會(huì)攜手應(yīng)對(duì)BEPS　 73
（四）國(guó)際稅收專業(yè)化管理水平全面提升　78
（五）機(jī)構(gòu)、人才和信息保障逐步加強(qiáng)　 97
（六）國(guó)際稅收合作全面加強(qiáng)　 99
（七）稅收促進(jìn)“一帶一路”發(fā)展　 101
（八）幫助發(fā)展中國(guó)家提高稅收征管能力　 103


與改革開放同行之區(qū)域稅收政策篇
符合中國(guó)國(guó)情的歷史抉擇
　


一、“一部分地區(qū)有條件先發(fā)展起來(lái)”

（一）區(qū)域開放先行先試，雛形初具　 107
（二）區(qū)域特殊政策呼喚稅收優(yōu)惠　 108
（三）稅收優(yōu)惠成為對(duì)外開放的“助推器”　 110

二、“步子再快一點(diǎn)”

（一）抓緊浦東開發(fā)，“不特有特” 112
（二）開發(fā)區(qū)與保稅區(qū)，“開放不是收，而是放”　 118
（三）稅收優(yōu)惠隨開放格局由點(diǎn)到面扇狀展開　 123

三、依法治稅為區(qū)域開放發(fā)展保駕護(hù)航

（一）區(qū)域稅收政策步入深水區(qū)　 126
（二）從區(qū)域普惠到高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠的轉(zhuǎn)向　 129

四、新一輪高水平對(duì)外開放釋放稅收紅利

（一）區(qū)域稅收政策的轉(zhuǎn)型升級(jí)　 134
（二）創(chuàng)新舉措支持新“試驗(yàn)田”　 137
（三）區(qū)域試驗(yàn)對(duì)開放的引領(lǐng)作用　 139



與改革開放同行之產(chǎn)業(yè)稅收政策篇
順應(yīng)時(shí)代趨勢(shì)　推動(dòng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)


一、市場(chǎng)化、多元化：稅收激勵(lì)促進(jìn)產(chǎn)業(yè)興國(guó)

（一）借船出海，發(fā)展加工貿(mào)易　 146
（二）多措并舉，引進(jìn)資金與技術(shù)　 150
（三）鼓勵(lì)投資，區(qū)域與產(chǎn)業(yè)并重　 153
（四）因勢(shì)利導(dǎo)，新舊流轉(zhuǎn)稅制平穩(wěn)過(guò)渡　 156
（五）金融危機(jī)下的稅收政策選擇　 159


二、國(guó)際化、法治化：完善稅政推進(jìn)產(chǎn)業(yè)富國(guó)

（一）適應(yīng)“入世”規(guī)則，調(diào)整產(chǎn)業(yè)稅收政策　 162
（二）先富帶動(dòng)后富，區(qū)域與產(chǎn)業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展　 164
（三）內(nèi)外“兩法合并”，產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠導(dǎo)向更加凸顯　 167

三、現(xiàn)代化、科技化：稅收新政助力產(chǎn)業(yè)強(qiáng)國(guó)

（一）高新企業(yè)優(yōu)惠擴(kuò)圍，引導(dǎo)外資企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)　 169
（二）提升核心競(jìng)爭(zhēng)力，激勵(lì)企業(yè)持續(xù)加大研發(fā)投入　 171
（三）聚焦現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，技術(shù)先進(jìn)型企業(yè)蓬勃發(fā)展　 173


與改革開放同行之國(guó)際稅收管理篇　
專業(yè)化接軌國(guó)際化的發(fā)展之路


一、涉外稅收管理的早期建設(shè)

（一）帷幕初開的涉外稅收　 179
（二）獨(dú)立統(tǒng)一的機(jī)構(gòu)設(shè)置　 181
（三）初成體系的管理制度　 184
（四）團(tuán)結(jié)精干的“外稅”隊(duì)伍　 187


二、涉外稅收管理的技術(shù)探索

（一）規(guī)范制度，所得稅匯算清繳管理機(jī)制建成　 191
（二）寓服務(wù)于管理，搭建審核評(píng)稅“過(guò)濾網(wǎng)”　 193
（三）在摸索中前行，涉外稅務(wù)審計(jì)多維發(fā)展　 195

三、國(guó)際稅收管理的蓬勃發(fā)展

（一）涉外稅收向國(guó)際稅收轉(zhuǎn)型的必然之路　 198
（二）非居民稅收管理形成專業(yè)化集成體系　 200
（三）深化合作，稅收情報(bào)交換功不可沒(méi)　 203
（四）涉外稅收管理在大企業(yè)稅收管理中的實(shí)踐運(yùn)用　 205
（五）“走出去”企業(yè)稅收服務(wù)和管理　 208


與改革開放同行之稅收協(xié)定篇
促進(jìn)經(jīng)濟(jì)合作　服務(wù)對(duì)外開放


一、稅收協(xié)定——國(guó)際稅收的法律基礎(chǔ)

（一）我國(guó)的稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò)　 213
（二）稅收協(xié)定工作文本　 214
（三）其他涉稅條約與協(xié)定　 215


二、稅收協(xié)定談簽，從摸索到成熟

（一）起步摸索階段　 216
（二）發(fā)展成長(zhǎng)階段　 221
（三）成熟穩(wěn)定階段　 223


三、稅收協(xié)定的執(zhí)行，確保準(zhǔn)確與規(guī)范

（一）夯實(shí)基礎(chǔ)，保證稅收協(xié)定有效執(zhí)行　 234
（二）不斷提高，稅收協(xié)定執(zhí)行逐步完善　 237


四、相互協(xié)商程序，解決跨境涉稅爭(zhēng)議的另一途徑

（一）搭梁立柱，建立相互協(xié)商制度框架　 241
（二）保駕護(hù)航，開展相互協(xié)商服務(wù)企業(yè)“走出去”　 242


與改革開放同行之反避稅篇 　
捍衛(wèi)國(guó)家利益　維護(hù)競(jìng)爭(zhēng)公平


一、探索發(fā)展，反避稅工作試點(diǎn)實(shí)施

　　（1978—1990年）

（一）逃避稅提出的挑戰(zhàn)　 247
（二）反避稅立法的試點(diǎn)實(shí)施　 248


二、砥礪前行，反避稅體系基本建成

　　（1991—2007年）

（一）建立轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制　 249
（二）完善管理機(jī)制　 251
（三）加強(qiáng)信息化建設(shè)　 255
（四）培養(yǎng)專業(yè)人才　 256
（五）推進(jìn)預(yù)約定價(jià)機(jī)制和相互協(xié)商程序　 257

三、開拓進(jìn)取，反避稅格局全面升級(jí)

　?。?008—2018年）

（一）法律體系更趨完備　 258
（二）管理機(jī)制更加健全　 263
（三）信息化建設(shè)大步前進(jìn)　 266
（四）人才隊(duì)伍穩(wěn)步壯大　 267
（五）國(guó)際合作進(jìn)一步深化　 269


與改革開放同行之國(guó)際合作篇 　
互利共贏的國(guó)際交流與合作


一、博采眾長(zhǎng)，為中國(guó)稅改加油助力

（一）聯(lián)合國(guó)開發(fā)計(jì)劃署　 275
（二）世界銀行　 276
（三）國(guó)際貨幣基金組織　 277
（四）荷蘭國(guó)際財(cái)稅文獻(xiàn)局　 279


二、積極參與，為發(fā)展中國(guó)家主動(dòng)發(fā)聲

（一）聯(lián)合國(guó)國(guó)際稅務(wù)合作專家委員會(huì)　 280
（二）國(guó)際財(cái)政協(xié)會(huì)　 281
（三）國(guó)際稅收對(duì)話機(jī)制　 281
（四）國(guó)際聯(lián)合信息分享與協(xié)作特別工作組　 282
（五）亞洲稅收管理與研究組織　 283

三、厚積薄發(fā)，為全球稅改貢獻(xiàn)力量

（一）經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織　 285
（二）稅收征管論壇　 287
（三）稅收透明度和情報(bào)交換全球論壇　 289


四、主動(dòng)作為，為國(guó)際合作引領(lǐng)方向

（一）“一帶一路”稅收合作　 290
（二）金磚國(guó)家稅收合作　 293


五、深度合作，為稅收透明度譜寫新章

（一）參加《多邊稅收征管互助公約》　 295
（二）實(shí)施金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)　 297

六、加強(qiáng)交流，雙邊合作百花齊放

（一）雙邊合作備忘錄執(zhí)行　 299
（二）人才培養(yǎng)　 302
（三）政策借鑒　 304
（四）業(yè)務(wù)交流　 305


與改革開放同行之海洋石油稅收篇
藍(lán)色國(guó)土上的奉獻(xiàn)　 　
　


一、砥礪前行的奮斗之路

（一）開放合作迎來(lái)海上油氣開采春天　 309
（二）機(jī)構(gòu)專設(shè)開啟行業(yè)專業(yè)化稅收管理先河　 311
（三）內(nèi)外求索形成海洋石油稅制中國(guó)方案　 314
（四）稅收政策增強(qiáng)油氣開采行業(yè)外資信心　 319


二、專業(yè)化管理的先行先試

（一）探索海洋石油特色稅收管理模式　 324
（二）開創(chuàng)稅務(wù)審計(jì)先河　 326
（三）鍛造復(fù)合型人才隊(duì)伍　 330


三、專業(yè)化服務(wù)的成功實(shí)踐

（一）涉外稅收服務(wù)初探：中西差異和對(duì)稱管理　 333
（二）“小服務(wù)”帶動(dòng)行業(yè)“大升級(jí)”：解決爭(zhēng)議和促進(jìn)發(fā)展　 335

與改革開放同行之港澳臺(tái)稅收政策篇
“一國(guó)兩制”的稅務(wù)實(shí)踐
　


一、抓住機(jī)遇，攜手共進(jìn)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展

（一）香港特別行政區(qū)與內(nèi)地　 343
（二）澳門特別行政區(qū)與內(nèi)地　 345
（三）臺(tái)灣地區(qū)與大陸　 347


二、“一國(guó)兩制”下的稅收政策與征管服務(wù)

（一）“一國(guó)兩制”下的稅收制度　 350
（二）“一國(guó)兩制”下的稅收征管　 354
（三）“一國(guó)兩制”下的稅收服務(wù)　 362

三、協(xié)調(diào)差異，與時(shí)俱進(jìn)，推進(jìn)稅務(wù)合作與交流

（一）稅收安排（協(xié)議）協(xié)調(diào)稅制差異　 364
（二）稅收領(lǐng)域的新合作　 372


與改革開放同行之國(guó)際稅收理論研究篇
理論指導(dǎo)實(shí)踐　實(shí)踐創(chuàng)新理論
　


一、開放初期的國(guó)際稅收理論研究與探索

（一）引入國(guó)際稅收的基本概念和理論　 381
（二）涉外稅收理論與涉外稅制的建立和完善　 384

二、改革實(shí)踐推動(dòng)國(guó)際稅收理論創(chuàng)新

（一）反避稅理論和方法的創(chuàng)新　 390
（二）國(guó)際規(guī)則和國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)協(xié)調(diào)理論的研究　 391
（三）合作機(jī)制的創(chuàng)新　 395


三、國(guó)際稅收研究平臺(tái)的建設(shè)與發(fā)展

（一）中國(guó)國(guó)際稅收研究會(huì)的建立與發(fā)展　 398
（二）國(guó)際稅收專業(yè)刊物的創(chuàng)辦：從《涉外稅務(wù)》到《國(guó)際稅收》　 404

與改革開放同行之國(guó)際稅收展望篇 　

高質(zhì)量推進(jìn)新時(shí)代國(guó)際稅收現(xiàn)代化


一、國(guó)際稅收面臨新形勢(shì)與新挑戰(zhàn)

（一）世界經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)廣泛的同步復(fù)蘇　 409
（二）“逆全球化”浪潮興起　 409
（三）國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)加劇　 410
（四）全球多邊貿(mào)易體系受到?jīng)_擊　 410
（五）全球治理處于十字路口　 411

二、中國(guó)參與全球治理的意愿和能力持續(xù)提升

（一）主動(dòng)引領(lǐng)經(jīng)濟(jì)全球化　 411
（二）推動(dòng)形成全面開放新格局　 412
（三）推動(dòng)經(jīng)濟(jì)向高質(zhì)量發(fā)展　 415
（四）積極參與全球治理　 415
（五）構(gòu)建人類命運(yùn)共同體　 416


三、新時(shí)代國(guó)際稅收大有作為

（一）國(guó)稅地稅征管體制改革邁向縱深　 417
（二）大幅減稅為實(shí)體經(jīng)濟(jì)減負(fù)　 418
（三）改革個(gè)人所得稅制　 418
（四）優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境　 419
（五）構(gòu)建“一帶一路”稅收合作長(zhǎng)效機(jī)制　 419
（六）積極落實(shí)G20 稅改成果　 420
（七）支持多邊稅收合作　 421
（八）加強(qiáng)跨國(guó)公司利潤(rùn)水平監(jiān)控　 421

四、高質(zhì)量推動(dòng)國(guó)際稅收現(xiàn)代化

（一）助推全面開放新格局　 422
（二）助力經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)新動(dòng)能　 422
（三）捍衛(wèi)國(guó)家稅基安全　 423
（四）建設(shè)包容普惠新世界　 424
（五）完善全球經(jīng)濟(jì)治理體系　 424


大事記（1978—2018年） 427

附　　錄

附錄1　我國(guó)簽訂的避免雙重征稅協(xié)定　 513
附錄2　專項(xiàng)稅收協(xié)定、議定書、換文等文件情況　523

參考文獻(xiàn)　 526