2016年全國會計專業(yè)技術(shù)資格考試輔導(dǎo)教材 中級會計實務(wù)

第1章　總論\t1
1．1　財務(wù)報告目標(biāo)\t1
1．1．1　財務(wù)報告目標(biāo)\t1
1．1．2　會計基本假設(shè)\t2
1．1．3　會計基礎(chǔ)\t2
1．2　會計信息質(zhì)量要求\t2
1．3　會計要素及其確認(rèn)與計量原則\t3
1．3．1　會計要素的定義及其確認(rèn)條件\t3
1．3．2　會計要素計量屬性\t4
本章預(yù)測試題\t5
本章預(yù)測試題答案與解析\t8
第2章　存貨\t12
2．1　存貨的確認(rèn)和初始計量\t12
2．1．1　存貨的概念與確認(rèn)條件\t12
2．1．2　存貨的初始計量\t13
2．2　存貨的期末計量\t13
2．2．1　存貨期末計量原則\t13
2．2．2　存貨期末計量方法\t14
本章預(yù)測試題\t15
本章預(yù)測試題答案與解析\t21
第3章　固定資產(chǎn)\t27
3．1　固定資產(chǎn)的確認(rèn)和初始計量\t27
3．1．1　固定資產(chǎn)的確認(rèn)\t27
3．1．2　固定資產(chǎn)的初始計量\t28
3．2　固定資產(chǎn)的后續(xù)計量\t29
3．2．1　固定資產(chǎn)折舊\t29
3．2．2　固定資產(chǎn)的后續(xù)支出\t30
3．3　固定資產(chǎn)的處置\t30
3．3．1　固定資產(chǎn)終止確認(rèn)的條件\t30
3．3．2　固定資產(chǎn)處置的會計處理\t31
3．3．3　持有待售的固定資產(chǎn)\t31
本章預(yù)測試題\t31
本章預(yù)測試題答案與解析\t38
第4章　投資性房地產(chǎn)\t45
4．1　投資性房地產(chǎn)的定義、特征及范圍\t45
4．1．1　投資性房地產(chǎn)的定義與特征\t45
4．1．2　投資性房地產(chǎn)的范圍\t46
4．2　投資性房地產(chǎn)的確認(rèn)和初始計量\t46
4．2．1　投資性房地產(chǎn)的確認(rèn)和初始計量\t46
4．2．2　與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出\t47
4．3　投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量\t47
4．3．1　采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)\t47
4．3．2　采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)\t47
4．3．3　投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的變更\t48
4．4　投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換和處置\t48
4．4．1　投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換\t48
4．4．2　投資性房地產(chǎn)的處置\t50
本章預(yù)測試題\t50
本章預(yù)測試題答案與解析\t55
第5章　長期股權(quán)投資\t63
5．1　長期股權(quán)投資的初始計量\t64
5．1．1　企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資\t64
5．1．2　除企業(yè)合并外其他方式取得的長期股權(quán)投資\t64
5．1．3　投資成本中包含的已宣告尚未發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤的處理\t65
5．2　長期股權(quán)投資的后續(xù)計量\t65
5．2．1　成本法及權(quán)益法核算的范圍\t65
5．2．2　長期股權(quán)投資的成本法\t65
5．2．3　長期股權(quán)投資的權(quán)益法\t66
5．2．4　長期股權(quán)投資核算方法的轉(zhuǎn)換\t67
5．2．5　長期股權(quán)投資的減值\t69
5．2．6　長期股權(quán)投資的處置\t69
5．3　共同控制經(jīng)營和共同控制資產(chǎn)\t69
5．3．1　共同控制經(jīng)營\t69
5．3．2　共同控制資產(chǎn)\t69
本章預(yù)測試題\t70
本章預(yù)測試題答案與解析\t76
第6章　無形資產(chǎn)\t82
6．1　無形資產(chǎn)的確認(rèn)和初始計量\t82
6．1．1　無形資產(chǎn)概述\t82
6．1．2　無形資產(chǎn)的確認(rèn)條件\t83
6．1．3　無形資產(chǎn)的初始計量\t83
6．2　內(nèi)部研究開發(fā)支出的確認(rèn)和計量\t83
6．2．1　研究與開發(fā)階段的區(qū)分\t83
6．2．2　研究與開發(fā)支出的確認(rèn)\t84
6．2．3　內(nèi)部開發(fā)的無形資產(chǎn)的計量\t84
6．2．4　內(nèi)部研究開發(fā)費(fèi)用的會計處理\t84
6．3　無形資產(chǎn)的后續(xù)計量\t85
6．3．1　無形資產(chǎn)使用壽命的確定\t85
6．3．2　使用壽命有限的無形資產(chǎn)攤銷\t85
6．3．3　無形資產(chǎn)減值測試\t86
6．4　無形資產(chǎn)的處置和報廢\t86
本章預(yù)測試題\t87
本章預(yù)測試題答案與解析\t94
第7章　非貨幣性資產(chǎn)交換\t102
7．1　非貨幣性資產(chǎn)交換的認(rèn)定\t102
7．1．1　非貨幣性資產(chǎn)交換的概念\t102
7．1．2　非貨幣性資產(chǎn)交換的判定標(biāo)準(zhǔn)\t103
7．2　非貨幣性資產(chǎn)交換的確認(rèn)和計量\t103
7．2．1　非貨幣性資產(chǎn)交換的確認(rèn)和計量原則\t103
7．2．2　商業(yè)實質(zhì)的判斷\t103
7．2．3　公允價值能否可靠計量的判斷\t103
7．2．4　非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理\t104
本章預(yù)測試題\t105
本章預(yù)測試題答案與解析\t111
第8章　資產(chǎn)減值\t118
8．1　資產(chǎn)減值的認(rèn)定\t119
8．1．1　資產(chǎn)減值的概念及其范圍\t119
8．1．2　資產(chǎn)可能存在減值的跡象\t119
8．2　資產(chǎn)可收回金額的計量和減值損失的確定\t120
8．2．1　資產(chǎn)可收回金額計量的基本要求\t120
8．2．2　資產(chǎn)的公允價值減去處置費(fèi)用后凈額的確定\t120
8．2．3　資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的確定\t120
8．2．4　資產(chǎn)減值損失的確定及其賬務(wù)處理\t122
8．3　資產(chǎn)組減值的處理\t122
8．3．1　資產(chǎn)組的認(rèn)定\t122
8．3．2　資產(chǎn)組可收回金額和賬面價值的確定\t122
8．3．3　資產(chǎn)組減值測試\t123
8．3．4　總部資產(chǎn)減值測試\t123
8．4　商譽(yù)減值的處理\t123
8．4．1　商譽(yù)減值測試的基本要求\t123
8．4．2　商譽(yù)減值的測試及其賬務(wù)處理\t124
本章預(yù)測試題\t124
本章預(yù)測試題答案與解析\t132
第9章　金融資產(chǎn)\t140
9．1　金融資產(chǎn)的分類與重分類\t141
9．1．1　金融資產(chǎn)的分類\t141
9．1．2　不同金融資產(chǎn)之間的重分類\t142
9．2　金融資產(chǎn)的計量\t142
9．2．1　金融資產(chǎn)的初始計量\t142
9．2．2　公允價值的確定\t142
9．2．3　金融資產(chǎn)的后續(xù)計量\t143
9．2．4　以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的會計處理\t144
9．2．5　持有至到期投資的會計處理\t144
9．2．6　貸款和應(yīng)收款項的會計處理\t145
9．2．7　可供出售金融資產(chǎn)的會計處理\t145
9．2．8　金融資產(chǎn)之間重分類的處理\t146
9．3　金融資產(chǎn)的減值\t147
9．3．1　金融資產(chǎn)減值損失的確認(rèn)\t147
9．3．2　金融資產(chǎn)減值損失的計量\t147
9．3．3　金融資產(chǎn)減值損失的會計處理\t148
本章預(yù)測試題\t148
本章預(yù)測試題答案與解析\t157
第10章　股份支付\t165
10．1　股份支付概述\t165
10．1．1　股份支付的特征\t165
10．1．2　股份支付的4個環(huán)節(jié)\t166
10．1．3　股份支付工具的主要類型\t166
10．2　股份支付的確認(rèn)和計量\t166
10．2．1　股份支付的確認(rèn)和計量原則\t166
10．2．2　股份支付條件的種類\t167
10．2．3　條款和條件的修改\t168
10．2．4　權(quán)益工具公允價值的確定\t169
10．2．5　股份支付的處理\t169
10．2．6　企業(yè)集團(tuán)內(nèi)涉及不同企業(yè)的股份支付交易的會計處理\t170
本章預(yù)測試題\t170
本章預(yù)測試題答案與解析\t175
第11章　長期負(fù)債及借款費(fèi)用\t180
11．1　長期負(fù)債\t180
11．1．1　長期借款\t181
11．1．2　應(yīng)付債券\t181
11．1．3　長期應(yīng)付款\t182
11．2　借款費(fèi)用\t183
11．2．1　借款費(fèi)用的范圍\t183
11．2．2　借款費(fèi)用的確認(rèn)\t183
11．2．3　借款費(fèi)用的計量\t184
本章預(yù)測試題\t185
本章預(yù)測試題答案與解析\t193
第12章　債務(wù)重組\t202
12．1　債務(wù)重組方式\t202
12．2　債務(wù)重組的會計處理\t203
12．2．1　以資產(chǎn)清償債務(wù)\t203
12．2．2　將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本\t204
12．2．3　修改其他債務(wù)條件\t204
12．2．4　以上3種方式的組合方式\t204
本章預(yù)測試題\t205
本章預(yù)測試題答案與解析\t212
第13章　或有事項\t221
13．1　或有事項概述\t221
13．1．1　或有事項的概念及其特征\t221
13．1．2　或有負(fù)債和或有資產(chǎn)\t222
13．2　或有事項的確認(rèn)和計量\t222
13．2．1　或有事項的確認(rèn)\t222
13．2．2　或有事項的計量\t223
13．2．3　資產(chǎn)負(fù)債表日對預(yù)計負(fù)債賬面價值的復(fù)核\t223
13．3　或有事項會計處理原則的應(yīng)用\t223
13．3．1　未決訴訟或未決仲裁、債務(wù)擔(dān)保、產(chǎn)品質(zhì)量保證\t223
13．3．2　虧損合同\t224
13．3．3　重組義務(wù)\t224
本章預(yù)測試題\t225
本章預(yù)測試題答案與解析\t233
第14章　收入\t240
14．1　銷售商品收入的確認(rèn)和計量\t241
14．1．1　銷售商品收入的確認(rèn)\t241
14．1．2　銷售商品收入的計量\t241
14．2　提供勞務(wù)收入的確認(rèn)和計量\t243
14．2．1　提供勞務(wù)交易結(jié)果可靠估計的處理\t243
14．2．2　同時銷售商品和提供勞務(wù)的處理\t244
14．2．3　特殊勞務(wù)交易的處理\t244
14．2．4　授予客戶獎勵積分的處理\t245
14．2．5　營業(yè)稅改征增值稅的處理\t245
14．3　讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的確認(rèn)和計量\t246
14．3．1　利息收入的處理\t246
14．3．2　使用費(fèi)收入的處理\t246
14．4　建造合同收入的確認(rèn)和計量\t246
14．4．1　建造合同的類型\t246
14．4．2　合同的分立和合并\t246
14．4．3　建造合同收入和成本的內(nèi)容\t247
14．4．4　合同結(jié)果能夠可靠估計時的處理\t247
14．4．5　合同結(jié)果不能夠可靠估計時的處理\t248
14．4．6　合同預(yù)計損失的處理\t248
本章預(yù)測試題\t248
本章預(yù)測試題答案與解析\t256
第15章　政府補(bǔ)助\t263
15．1　政府補(bǔ)助概述\t263
15．2　政府補(bǔ)助的會計處理\t264
本章預(yù)測試題\t264
本章預(yù)測試題答案與解析\t266
第16章　所得稅\t268
16．1　計稅基礎(chǔ)與暫時性差異\t268
16．1．1　所得稅會計概述\t268
16．1．2　資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)\t269
16．1．3　負(fù)債的計稅基礎(chǔ)\t270
16．1．4　特殊交易或事項中產(chǎn)生資產(chǎn)、負(fù)債計稅基礎(chǔ)的確定\t270
16．1．5　暫時性差異\t270
16．2　遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計量\t271
16．2．1　遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計量\t271
16．2．2　遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計量\t271
16．2．3　特定交易或事項中涉及遞延所得稅的確認(rèn)\t272
16．2．4　適用所得稅稅率變化對已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的影響\t273
16．3　所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計量\t273
16．3．1　所得稅和遞延所得稅、所得稅費(fèi)用\t273
16．3．2　合并財務(wù)報表中因抵消未實現(xiàn)的內(nèi)部交易損益價值產(chǎn)生的遞延所得稅\t274
16．3．3　所得稅的列報\t274
本章預(yù)測試題\t275
本章預(yù)測試題答案與解析\t284
第17章　外幣折算\t293
17．1　記賬本位幣的確定和外幣交易的會計處理\t293
17．1．1　記賬本位幣的確定\t293
17．1．2　外幣交易的會計處理\t294
17．2　外幣財務(wù)報表的折算\t295
17．2．1　外幣財務(wù)報表折算的一般原則\t295
17．2．2　境外經(jīng)營的處置\t296
本章預(yù)測試題\t296
本章預(yù)測試題答案與解析\t303
第18章　會計政策、會計估計變更和差錯更正\t311
18．1　會計政策及其變更\t311
18．1．1　會計政策的概念\t311
18．1．2　會計政策變更及其條件\t312
18．1．3　會計政策變更的會計處理\t313
18．2　會計估計及其變更\t314
18．2．1　會計估計變更的概念\t314
18．2．2　會計估計變更的會計處理\t314
18．3　前期差錯更正\t315
18．3．1　前期差錯的概念\t315
18．3．2　前期差錯更正的會計處理\t315
本章預(yù)測試題\t315
本章預(yù)測試題答案與解析\t323
第19章　資產(chǎn)負(fù)債表日后事項\t328
19．1　資產(chǎn)負(fù)債表日后事項概述\t328
19．1．1　資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的概念\t328
19．1．2　資產(chǎn)負(fù)債表日后事項涵蓋的期間\t329
19．1．3　資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的內(nèi)容\t329
19．2　資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項\t330
19．2．1　資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的處理原則\t330
19．2．2　資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的具體會計處理方法\t330
19．3　資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項\t331
19．3．1　資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項的處理原則\t331
19．3．2　資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項的具體會計處理方法\t331
本章預(yù)測試題\t331
本章預(yù)測試題答案與解析\t336
第20章　財務(wù)報告\t342
20．1　財務(wù)報告概述\t343
20．1．1　財務(wù)報表概述\t343
20．1．2　合并財務(wù)報表概念\t343
20．1．3　財務(wù)報表合并范圍的確定\t343
20．1．4　合并財務(wù)報表的前期準(zhǔn)備工作\t344
20．1．5　編制合并財務(wù)報表的程序\t344
20．2　合并資產(chǎn)負(fù)債表\t344
20．2．1　對子公司的個別財務(wù)報表進(jìn)行調(diào)整\t344
20．2．2　按權(quán)益法調(diào)整對子公司的長期股權(quán)投資\t345
20．2．3　編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時應(yīng)抵消的項目\t345
20．2．4　報告期內(nèi)增減子公司\t348
20．2．5　子公司產(chǎn)生超額虧損在合并資產(chǎn)負(fù)債表中的反映\t348
20．2．6　合并資產(chǎn)負(fù)債表的格式\t348
20．3　合并利潤表\t349
20．3．1　編制合并利潤表時應(yīng)抵消處理的項目\t349
20．3．2　報告期內(nèi)增減子公司\t350
20．3．3　合并利潤表的基本格式\t350
20．4　合并現(xiàn)金流量表\t351
20．4．1　編制合并現(xiàn)金流量表時應(yīng)抵消的項目\t351
20．4．2　報告期內(nèi)增減子公司\t351
20．4．3　合并現(xiàn)金流量表中有關(guān)少數(shù)股東權(quán)益項目的反映\t352
20．4．4　合并現(xiàn)金流量表的格式\t352
20．5　合并所有者權(quán)益變動表\t352
20．5．1　編制合并所有者權(quán)益變動表時應(yīng)進(jìn)行抵消的項目\t352
20．5．2　合并所有者權(quán)益變動表格式\t352
20．6　合并財務(wù)報表附注\t352
本章預(yù)測試題\t353
本章預(yù)測試題答案與解析\t359
第21章　事業(yè)單位會計\t366
21．1　事業(yè)單位會計概述\t366
20．1．1　事業(yè)單位會計的特點(diǎn)\t366
21．1．2　事業(yè)單位會計要素\t367
21．2　事業(yè)單位特定業(yè)務(wù)的核算\t367
21．2．1　國庫集中支付業(yè)務(wù)的核算\t367
21．2．2　長期投資的核算\t367
21．2．3　固定資產(chǎn)的核算\t369
21．2．4　無形資產(chǎn)的核算\t370
21．2．5　結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和結(jié)余分配的核算\t370
本章預(yù)測試題\t372
本章預(yù)測試題答案與解析\t375
第22章　民間非營利組織會計\t377
22．1　概述\t377
22．1．1　民間非營利組織的概念和特征\t377
22．1．2　民間非營利組織會計的概念和特征\t378
22．1．3　民間非營利組織會計核算的基本原則\t378
22．1．4　民間非營利組織的會計要素\t378
22．2　民間非營利組織特定業(yè)務(wù)的核算\t379
22．2．1　受托代理業(yè)務(wù)的核算\t379
22．2．2　捐贈收入的核算\t379
22．2．3　會費(fèi)收入的核算\t380
22．2．4　業(yè)務(wù)活動成本的核算\t380
22．2．5　凈資產(chǎn)的核算\t380
22．3　民間非營利組織的財務(wù)會計報告\t381
本章預(yù)測試題\t381
本章預(yù)測試題答案與解析\t383
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