企業(yè)所得稅管理操作指南：綜合零售業(yè)（2013年版）

第一章
行業(yè)概述
第一節(jié)綜合零售業(yè)簡介
一、概況、發(fā)展現(xiàn)狀及特點
二、主要業(yè)態(tài)
三、未來發(fā)展趨勢
第二節(jié)經(jīng)營流程
一、商品采購
二、庫存管理
三、商品銷售
第三節(jié)會計核算
一、會計工作組織和基本要求
二、會計核算特點
第二章 應(yīng)納稅所得額的確認和計算
第一節(jié)應(yīng)納稅所得額的確認原則
一、凈所得課稅原則
二、稅法優(yōu)先原則
三、權(quán)責發(fā)生制原則
四、配比原則
五、獨立交易原則
六、實質(zhì)重于形式原則
七、真實性原則
第二節(jié)收入確認
一、收入概述
二、商品銷售收入
三、租金收入
四、提供勞務(wù)收入
五、特許權(quán)使用費收入
六、股息、紅利等權(quán)益性投資收益
七、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入
八、利息收入
九、捐贈收入
十、其他收入
十一、不征稅收入
第三節(jié)稅前扣除
一、稅前扣除概述
二、成本
三、費用
四、稅金
五、損失
六、其他支出
七、部分扣除項目的具體說明
第四節(jié)資產(chǎn)的會計與稅務(wù)處理
一、資產(chǎn)概述
二、固定資產(chǎn)
三、無形資產(chǎn)
四、投資資產(chǎn)
五、長期待攤費用
第五節(jié)特殊項目的稅務(wù)處理
一、企業(yè)重組
二、非貨幣性資產(chǎn)交換
三、政策性搬遷所得稅處理
四、國債投資業(yè)務(wù)所得稅處理
第六節(jié)稅收優(yōu)惠
一、國債、地方政府債券、鐵路建設(shè)債券利息收入
二、投資收益
三、加計扣除
四、民族地區(qū)優(yōu)惠
五、小型微利企業(yè)優(yōu)惠
六、外購軟件縮短攤銷年限
第七節(jié)應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額的計算
一、應(yīng)納稅所得額的計算
二、應(yīng)納稅額的計算
第三章
征收管理
第一節(jié)信息采集
一、稅務(wù)登記信息
二、稅收鑒定（評定）信息
三、發(fā)票管理信息
四、納稅申報信息
五、經(jīng)營管理與財務(wù)核算信息
六、其他信息
第二節(jié)日常管理
一、稅務(wù)登記管理
二、賬簿、憑證管理
三、發(fā)票管理
四、涉稅事項管理
五、綜合零售業(yè)企業(yè)所得稅分類管理
第三節(jié)申報征收管理
一、預(yù)繳申報管理
二、匯算清繳的管理
第四節(jié)跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅管理
一、跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅管理辦法的總分機構(gòu)的適用范圍
二、跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅總分機構(gòu)日常管理
三、跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅總分支機構(gòu)分攤稅款的計算
四、跨地區(qū)匯總納稅總分機構(gòu)預(yù)繳申報
五、跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)匯算清繳管理
六、跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)的后續(xù)管理
第五節(jié)企業(yè)清算所得稅的管理
一、企業(yè)所得稅清算的范圍
二、企業(yè)清算期間
三、企業(yè)清算所得稅處理的內(nèi)容
四、清算所得的計算
五、剩余資產(chǎn)的分配
六、清算企業(yè)所得稅申報資料
第六節(jié)非居民企業(yè)所得稅的源泉扣繳
一、扣繳義務(wù)人
二、綜合零售業(yè)涉及的常見源泉扣繳內(nèi)容
三、扣繳企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計算
四、扣繳方法
五、源泉扣繳的業(yè)務(wù)流程
第七節(jié)與其他稅種的統(tǒng)籌管理
一、與增值稅的統(tǒng)籌管理
二、與營業(yè)稅的統(tǒng)籌管理
三、與個人所得稅的統(tǒng)籌管理
四、與房產(chǎn)稅的統(tǒng)籌管理
第四章
常見涉稅風險點及識別
第一節(jié)收入確認的風險點及識別
一、應(yīng)計未計商品銷售收入
二、積分換禮未按視同銷售處理
三、財政性資金未按規(guī)定確認
四、政策性搬遷收入未按規(guī)定確認
五、投資收益未按規(guī)定確認
第二節(jié)成本費用扣除的風險點及識別
一、虛增商品采購成本
二、隨意改變庫存商品成本計算方法
三、利用商品進銷差價核算虛增銷售成本
四、編造虛假業(yè)務(wù)多列費用
五、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費超范圍列支
六、將自創(chuàng)商譽稅前攤銷扣除
七、店鋪裝修費用未按規(guī)定攤銷
八、工資薪金支出不合理
九、職工福利費超范圍列支
十、職工教育經(jīng)費超范圍列支
十一、關(guān)聯(lián)企業(yè)間利息支出超限
第三節(jié)資產(chǎn)稅務(wù)處理的風險點及識別
一、固定資產(chǎn)未按規(guī)定確認
二、資產(chǎn)損失未按規(guī)定處理
三、軟件等無形資產(chǎn)未按規(guī)定攤銷
第四節(jié)稅收優(yōu)惠執(zhí)行的風險點及識別
一、安置殘疾人員加計扣除不符合政策規(guī)定
二、小型微利企業(yè)不符合政策規(guī)定
第五節(jié)其他風險點及識別
一、關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致稅款流失
二、未按規(guī)定彌補虧損
第五章
納稅評估及預(yù)警分析
第一節(jié)納稅評估概述
一、納稅評估的概念和原則
二、納稅評估體系
三、納稅評估分析方法
四、納稅評估信息的采集
第二節(jié)納稅評估程序
一、確定評估對象
二、審核分析
三、評估結(jié)果處理及反饋
第三節(jié)納稅評估指標和預(yù)警分析
一、收入類評估指標
二、成本類評估指標
三、費用類評估指標
四、利潤類評估指標
五、資產(chǎn)類評估指標
六、所得稅類評估指標
七、評估指標的配比分析
八、評估分析的其他重要方面
第四節(jié)納稅評估模型
一、百貨商場企業(yè)所得稅納稅評估模型
二、大型超市企業(yè)所得稅納稅評估模型
第六章 日常核查
第一節(jié)核查目標、方法及內(nèi)容
一、核查目標的確定
二、日常核查的基本方法
三、核查內(nèi)容
第二節(jié)收入的日常核查
一、銷售商品收入
二、折扣促銷
三、銷售退回
四、提供勞務(wù)收入
五、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)
六、視同銷售收入
第三節(jié)成本費用的核查
一、成本
二、期間費用
第四節(jié)應(yīng)交稅費的核查
一、主營業(yè)務(wù)稅金及附加
二、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅
第五節(jié)其他收支的核查
一、營業(yè)外收支
二、各項損失
三、捐贈收支
第六節(jié)彌補虧損的核查
第七節(jié)稅收優(yōu)惠的核查
一、投資收益
二、國債、地方政府債券、鐵路建設(shè)債券利息收入
三、支付殘疾人工資加計扣除
四、外購軟件縮短折舊或攤銷年限
五、小型微利企業(yè)
第八節(jié)其他涉稅事項的核查
一、跨地區(qū)總分機構(gòu)
二、企業(yè)清算所得
三、企業(yè)重組
四、關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來
附錄
一、評估案例
二、相關(guān)法律法規(guī)