營改增契機(jī)與操作指南

第一章 “營改增”：歷史的契機(jī) 一、“營改增”及其政策影響 （一）“營改增”的政策背景和含義 （二）“營改增”的基本內(nèi)容 （三）“營改增”擴(kuò)圍的政策影響 二、“營改增”試點(diǎn)的稅負(fù)變動效應(yīng) （一）稅負(fù)變動的影響因素 （二）“營改增”試點(diǎn)行業(yè)的稅負(fù)變化 三、“營改增”的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)分析 （一）“營改增”的市場擠出效應(yīng) （二）“營改增”的地區(qū)競爭效應(yīng) （三）“營改增”的變革誘發(fā)效應(yīng) （四）“營改增”的經(jīng)濟(jì)拉動效應(yīng) 第二章 “營改增”納稅指南 一、納稅人與扣繳義務(wù)人 （一）納稅人 （二）扣繳義務(wù)人 二、一般納稅人和小規(guī)模納稅人的分類管理 （一）一般納稅人的認(rèn)定及管理 （二）小規(guī)模納稅人的認(rèn)定及管理 三、應(yīng)稅服務(wù) （一）應(yīng)稅服務(wù)范圍 （二）應(yīng)稅服務(wù)的特殊規(guī)定 （三）油氣田企業(yè)的應(yīng)稅服務(wù) （四）跨年度業(yè)務(wù) （五）航空運(yùn)輸企業(yè)的應(yīng)稅服務(wù) 四、稅率和征收率 （一）增值稅稅率 （二）征收率 （三）零稅率 （四）扣繳增值稅適用稅率 五、應(yīng)納稅額的計(jì)算 （一）計(jì)稅方法 （二）計(jì)稅銷售額的確定 （三）一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算 （四）小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算 六、稅收優(yōu)惠 （一）試點(diǎn)期間的增值稅優(yōu)惠政策 （二）增值稅的起征點(diǎn) （三）其他有關(guān)減免稅的規(guī)定 七、征收管理 （一）納稅義務(wù)發(fā)生時間 （二）納稅地點(diǎn) （三）納稅期限 （四）納稅申報 八、發(fā)票管理 （一）發(fā)票的使用 （二）增值稅專用發(fā)票的管理和使用 （三）貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的管理 （四）代開發(fā)票的管理 第三章 “營改增”會計(jì)操作實(shí)務(wù) 一、會計(jì)科目設(shè)置與賬簿記錄 （一）一般納稅人會計(jì)科目的設(shè)置 （二）設(shè)置“應(yīng)交增值稅”三欄式明細(xì)賬 （三）小規(guī)模納稅人增值稅會計(jì)科目設(shè)置與賬簿記錄 二、銷項(xiàng)稅額的會計(jì)處理 （一）一般提供應(yīng)稅服務(wù)業(yè)務(wù)核算 （二）視同提供應(yīng)稅服務(wù)的會計(jì)處理 （三）特殊銷售的會計(jì)處理 三、進(jìn)項(xiàng)稅額的會計(jì)處理 （一）可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的會計(jì)處理 （二）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會計(jì)處理 （三）不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的會計(jì)處理 四、小規(guī)模納稅人的會計(jì)處理 （一）小規(guī)模納稅人的會計(jì)處理依據(jù) （二）小規(guī)模納稅人銷項(xiàng)稅額的會計(jì)處理 （三）小規(guī)模納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額的會計(jì)處理 （四）小規(guī)模納稅人差額征稅的會計(jì)處理 （五）小規(guī)模納稅人因服務(wù)中止或者折讓而退還服務(wù)費(fèi)的會計(jì)處理 五、稅收優(yōu)惠的會計(jì)處理 （一）增值稅直接減免的會計(jì)處理 （二）即征即退的會計(jì)處理 六、增值稅結(jié)轉(zhuǎn)和繳納的會計(jì)處理 （一）增值稅結(jié)轉(zhuǎn)的會計(jì)處理 （二）增值稅繳納的會計(jì)處理 七、過渡期特殊業(yè)務(wù)會計(jì)處理 （一）差額納稅的會計(jì)處理 （二）增值稅期末留抵稅額的會計(jì)處理 （三）取得過渡性財政扶持資金的會計(jì)處理 （四）增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額的會計(jì)處理 （五）有形動產(chǎn)租賃的特殊會計(jì)處理 第四章 “營改增”框架下的稅收籌劃 一、納稅人的籌劃 （一）增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人身份的籌劃 （二）增值稅納稅人與營業(yè)稅納稅人的籌劃 二、稅基的籌劃 （一）差額納稅的籌劃 （二）一般納稅人選擇供應(yīng)商的稅收籌劃 三、稅率的籌劃 （一）利用干租和濕租的適用稅目的稅率差異 （二）利用光租和程租的適用稅目的稅率差異 （三）利用貨物運(yùn)輸代理服務(wù)6％的低稅率籌劃 （四）兼營行為的稅率籌劃 四、利用稅收優(yōu)惠政策的籌劃 五、遞延納稅的籌劃 六、總分機(jī)構(gòu)匯總納稅的籌劃 七、交易模式的籌劃 八、機(jī)構(gòu)拆分的籌劃 九、建筑業(yè)的稅收籌劃 十、采購固定資產(chǎn)的稅收籌劃 十一、運(yùn)費(fèi)的稅收籌劃 十二、技術(shù)研發(fā)與技術(shù)培訓(xùn)的稅收籌劃 第五章 “營改增”的稅制新布局與改革展望 一、“營改增”改革將加快推進(jìn) （一）交通運(yùn)輸業(yè)“營改增”基本完成 （二）建筑安裝業(yè)將納入“營改增”試點(diǎn)范圍 （三）郵電通信業(yè)“營改增”進(jìn)入全國試點(diǎn) 二、對“營改增”改革范圍選擇的思考 三、中國稅制將因“營改增”重新布局 （一）現(xiàn)行增值稅制度必須進(jìn)行重大調(diào)整 （二）整個稅制因“營改增”改革而面臨重構(gòu) 四、“營改增”改革誘導(dǎo)財政管理體制改革完善 （一）“營改增”改革迫切需要中央與地方財力的重新分配 （二）稅收征管制度面臨新的改革壓力 五、中國稅制未來走向的展望 附錄一 “營改增”前后的會計(jì)處理比較 附錄二 財政部關(guān)于印發(fā)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會計(jì)處理規(guī)定》的通知