全國國稅系統(tǒng)稅收執(zhí)法責任制崗位職責和工作規(guī)程范本

　　制度說明一、《全國國稅系統(tǒng)稅收執(zhí)法責任制崗位職責和工作規(guī)程范本（試行）》（以下簡稱《范本》）的總體框架和主要內(nèi)容《范本》分為兩編：第一編為崗位職責和工作規(guī)程，第二編為公共職責。（一）崗位職責和工作規(guī)程（第一編）的主要內(nèi)容該編對每個崗位依次描述，其中每個崗位都由四部分組成：即崗位名稱、崗位職責、工作規(guī)程和崗位間工作關(guān)系圖。1．《范本》共設置崗位69個，全部是執(zhí)法崗位及與執(zhí)法直接相關(guān)的管理崗位。2．崗位職責的內(nèi)容以具體的對外執(zhí)法業(yè)務及與執(zhí)法業(yè)務直接相關(guān)的審批等管理業(yè)務為主，執(zhí)法崗位履行的制定規(guī)范性文件、上傳下達以及與具體執(zhí)法業(yè)務不直接相關(guān)的職責不包括在內(nèi)。崗位職責以高度概括的方式，按業(yè)務類別逐條列明崗位需辦理的工作事項，共258條。3．工作規(guī)程詳細描述了履行崗位職責所必須遵循的各項要求，基本涵蓋了所有實體法和程序法中與執(zhí)法有關(guān)的內(nèi)容，包括權(quán)限、時限、流程順序、環(huán)節(jié)、實體政策的掌握、文書使用，等等。在敘述方式上，原則上與崗位職責逐項對應，按照業(yè)務的工作先后順序逐環(huán)節(jié)描述。其中，稅收征管中比較特殊的業(yè)務，如駐華使領館退免稅等問題，由于涉及面小，有的只涉及一個稅務機關(guān)（北京國稅）與納稅人，因此在規(guī)程中未述及。4．崗位間工作關(guān)系圖。由于《范本》以崗位為中心進行描述，因此每一項稅收業(yè)務都被分裝到若干個崗位中。為明確崗位之間的工作銜接關(guān)系，確保相互間職責分明，執(zhí)法活動流暢，以“崗位間工作關(guān)系圖”的方式，表明了崗位之間需要傳遞辦理的工作事項和傳入、傳出關(guān)系。未單獨繪制業(yè)務流程圖，這樣處理之后的問題，就是不能直接看到某一單項業(yè)務的全貌，但如果將所有崗位關(guān)系圖全部組合在一起，仍然應當是全部稅收執(zhí)法活動的業(yè)務流程圖。共繪制崗位關(guān)系圖163個。（二）公共職責（第二編）的主要內(nèi)容1．按照稅法和有關(guān)法律的規(guī)定，有些職責是要求全體稅收征管人員在執(zhí)法過程中共同遵守的，比如為納稅人提供咨詢、保密、回避等。2．有些稅收業(yè)務屬于多個崗位辦理，工作程序是相同的，盡管不同崗位在啟動條件及處理標準等方面存在差異，如稅務行政處罰程序、文書送達程序等。為避免重復，我們將這一類稅收業(yè)務以“公共職責”單列成編，相關(guān)崗位若涉及該類業(yè)務，只描述本崗位特需職責和適用條件，具體規(guī)程以“詳見…”的形式處理。3．稅務行政許可項目的公共程序部分在“公共職責”中統(tǒng)一表述，各項目的具體操作規(guī)程在不同的崗位分別表述。目前公共職責包括15條。二、《范本》中若干具體問題的說明（一）崗位及崗位職責設置的基本原則《范本》著眼于已經(jīng)推行CTAIS或技術(shù)水平與之類似的高平臺征管系統(tǒng)的地市級以下稅務機關(guān)進行設崗，主要按照以下六條原則依序分主次考慮：1．因事設崗的原則。為確保全國范圍內(nèi)都能適用，我們打破了傳統(tǒng)的依實際機構(gòu)和人員設置征管崗位的工作模式，確定了因事設崗的工作原則：首先，對現(xiàn)有的稅收征管業(yè)務進行了整理和歸類，確保業(yè)務的完整：其次，按照業(yè)務基本不交叉的要求，在確保每個崗位的事權(quán)相對獨立和完整的前提下，對稅收業(yè)務進行單元化處理（拆分稅收業(yè)務）；第三，以業(yè)務量均衡為標準，對單元化的稅收業(yè)務進行整合，并以此為基礎形成崗位及崗位職責。2．遵循法治要求的原則。對某一項完整的稅收業(yè)務，如果法律、法規(guī)或規(guī)章明確規(guī)定相關(guān)工作環(huán)節(jié)必須分離或分別設立崗位的，在設置崗位時都一一得以體現(xiàn)。例如稽查的選案、實施、審理和執(zhí)行四個環(huán)節(jié)的業(yè)務分別設置在不同的崗位之中；又如金稅工程的認證、稽核、協(xié)查三個系統(tǒng)的業(yè)務也分別設置在不同的崗位之中。3．兼顧制約和效率的原則。所謂制約原則，就是將一項稅收業(yè)務按照工作環(huán)節(jié)分配到若干個崗位協(xié)作完成。例如一般納稅人認定，可分為申請受理、初審、實地核查、復審、審批等幾個工作環(huán)節(jié)，其中受理由文書受理崗完成，實地核查由稅源管理崗負責，其他環(huán)節(jié)則由一般納稅人認定崗負責。所謂效率原則，就是稅收業(yè)務拆分后，將工作性質(zhì)類似的若干項稅收業(yè)務歸并到一個崗位完成。例如開業(yè)稅務登記、變更稅務登記、注銷稅務登記、停（復）業(yè)登記、稅務登記驗（換）證、非正常戶處理，這些業(yè)務的運行方式有相似性，我們統(tǒng)一把它們歸并到稅務登記管理崗辦理。4．方便納稅人的原則。為便于納稅人辦理稅務事項，我們將為納稅人服務的崗位設為前臺崗。凡是納稅人找稅務機關(guān)辦理的事務，我們分兩種情況進行處理：一是凡單個崗位能夠當場直接辦結(jié)的事項，由該崗位負責直接受理、當場辦結(jié)，形成納稅人與稅務機關(guān)單點接觸，實行“一站式”服務。例如稅務登記管理崗、發(fā)票發(fā)售崗、發(fā)票繳銷崗、申報征收崗等。二是凡不能當場辦結(jié)的工作事項，我們在前臺統(tǒng)一設置了文書受理崗，該崗位的工作職責就是受理納稅人的申請，核對申請資料的種類和數(shù)量是否符合規(guī)定，負責向相關(guān)的崗位傳遞資料。相關(guān)崗位審批完結(jié)后，最終再由文書受理崗負責向納稅人發(fā)放審批資料和證件。例如一般納稅人認定、減免稅審批等。5．凡是稅務機關(guān)找納稅人的事務，均由稅務機關(guān)的后臺崗位負責，如享受優(yōu)惠政策審批、征收方式核定等各種認定、核定事項等的調(diào)查，《范本》中按業(yè)務統(tǒng)一設置了稅源管理崗。各地在執(zhí)行中力求一次下戶采集調(diào)查，將調(diào)查的結(jié)果信息共享。6．從實際出發(fā)，適當靈活性的原則。對金稅工程的崗位設置進行調(diào)整。在金稅工程推行階段，國家稅務總局已單獨發(fā)文明確了有關(guān)崗位及崗位職責的設置。但由于這是一個單項工作的崗責操作辦法，從整個征管崗責體系的設置考慮，有其不合理的一面：比如僅協(xié)查系統(tǒng)就需要設置19個崗位，在實際工作中就存在著崗位設置過細、一人兼多崗的問題；同時，金稅工程有些崗位的業(yè)務同稅務登記管理崗、發(fā)票發(fā)售崗等崗位存在著業(yè)務重復的問題。因此，在保證所有職責不遺漏、存在相互制約關(guān)系的職責必須分離的前提下，我們對金稅工程的崗位進行了整合：（1）對業(yè)務存在重復或交叉的崗位進行拆分、合并，將有關(guān)的工作職責并到管理或征收系列的相關(guān)崗位中。例如金稅工程涉及稅務登記、發(fā)票發(fā)售等業(yè)務時，相關(guān)職責歸并到《范本》中統(tǒng)一設立的稅務登記管理崗、發(fā)票發(fā)售崗、票種核定崗、發(fā)票綜合管理崗等，而金稅工程中原設的相關(guān)崗位取消。（2）對金稅工程特有的業(yè)務，原設置的相關(guān)崗位保留。例如協(xié)查受托崗、協(xié)查委托崗等。（二）關(guān)于工作規(guī)程中的法律依據(jù)問題首先，為了保證全國執(zhí)法的統(tǒng)一性，工作規(guī)程的內(nèi)容都是以國家稅務總局規(guī)范性文件以上位階的規(guī)定為依據(jù)編寫的，只是某些規(guī)程在缺乏國家稅務總局統(tǒng)一規(guī)定的情況下，為了保證規(guī)程的完整性，進行了必要的簡單的填補。其次，由于工作規(guī)程中盡可能涵蓋了實體法和程序法的所有要求，內(nèi)容極為寬泛。同時，在描述工作規(guī)程時以本崗位履行職責的順序為出發(fā)點，與法律條文的行文風格差距較大。其中凡能夠按照法律、法規(guī)原文表述并且邏輯較簡明的，則盡可能援引原條文；反之，若原文表述邏輯不夠簡明、或不是從崗位的角度來表述的，則對原文進行必要的轉(zhuǎn)換。但是，這種轉(zhuǎn)換勢必會造成對法律、法規(guī)解釋的不準確性，因此《范本》只對內(nèi)部管理和考核具有規(guī)范作用，不具有對外的法律效力。為方便執(zhí)法人員和考核人員在工作中及時查閱法律原文，在規(guī)程中每一事項的結(jié)尾，都統(tǒng)一以括號的形式標注了援引或轉(zhuǎn)換表述的法律、法規(guī)和稅收規(guī)范性文件的名稱、文號、條款號。再次，《范本》所依據(jù)的法規(guī)規(guī)定截止時間為2004年12月31日。（三）關(guān)于工作時限的設定問題為了保證各崗位之間工作的高效運轉(zhuǎn)，也為了便于今后進行考核，我們在工作規(guī)程中設定了工作時限，其中有兩種處理情況：一是法律、法規(guī)、規(guī)章制度有時限規(guī)定的，在明確引用法定時限并且不突破法定時限的前提下，在各個相關(guān)崗位間進行了合理分解。二是法律、法規(guī)、規(guī)章制度沒有明確時限規(guī)定的，我們對涉及納稅人申請辦理的事項按照合理性原則設定了工作時限，并在崗位間進行了分解。對于稅務機關(guān)主動辦理的事項則沒有設定，比如稽查實施事項。三是《范本》所述多少日是指工作日，不包括法定節(jié)假日在內(nèi)，也不包括請示上級稅務機關(guān)等特殊情況。三、關(guān)于《范本》的實施意見（一）實際崗位配置中的若干問題根據(jù)《范本》確定的統(tǒng)一崗位，各地在不拆分《范本》規(guī)定的崗位和職責的基礎上進行實際對應配置時，可以按照四種方法進行處理：一是一人多崗，即不同的崗位職責可以整體由一個人來承擔；二是一崗多人，即一個崗位職責由多人共同行使，但每個人都必須履行這個崗位的全部職責，而原則上不允許對崗位職責再進行拆分。比如稽查實施崗在實踐中必定是多人，但每個人員都必須履行該崗的全部職責，只是針對的稽查對象不同而已；三是可以在不同機構(gòu)同時設置一個崗位，但崗位職責和工作規(guī)程都是相同的，只是具體的工作對象不同，比如文書受理崗、檔案管理崗、一般程序處罰案件審理崗等；四是一個崗位、多級適用?！斗侗尽分袑π枰诓煌瑢蛹墮C關(guān)傳遞或?qū)徟氖马棧趰徫辉O置上對不同

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